Risikoregeln

Was sind Risikoregeln?

Risikoregeln sind Steuerschutzgesetze, die den Betrag der zulässigen Abzüge begrenzen, die eine Einzelperson oder eine nahestehende Körperschaft steuerlich geltend machen kann, wenn sie bestimmte Aktivitäten ausführt – die als gefährdete Aktivitäten bezeichnet werden –, die zu finanziellen Verlusten führen können. Eine eng gehaltene Kapitalgesellschaft wird vom IRS als eine Kapitalgesellschaft definiert, die zu irgendeinem Zeitpunkt während der letzten Hälfte des Steuerjahres mehr als 50 % ihrer ausstehenden Aktien im Besitz von fünf (oder weniger) Personen hält.

Die Risikoregeln sind in Abschnitt 465 des Internal Revenue Code (IRC) aufgeführt. Diese Regeln entstanden mit der Verabschiedung des Steuerreformgesetzes von 1976;sie sollten dazu beitragen, sicherzustellen, dass geltend gemachte Verluste aus Steuererklärungen gültig sind und Steuerzahler nicht versuchen, ihr zu versteuerndes Einkommen durch Steueroasen zu manipulieren.

Risikoregeln verstehen

Das IRC erlaubt den Abzug bestimmter Verluste aus Investitionen, um die Steuerschuld eines Unternehmens zu reduzieren. Damit die Verluste abgezogen werden können, muss nach der Abgabenordnung durch die Tätigkeit des Unternehmens (durch die Investition) ein gewisses Risiko für das Unternehmen entstanden sein. Wenn eine bestimmte Anlage kein oder ein begrenztes Risiko birgt, kann es dem Unternehmen untersagt werden, Verluste geltend zu machen, die ihm bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung entstanden sind.

Der Risikobetrag eines Steuerpflichtigen (auch „Risikobasis“ genannt) wird jährlich am Ende des Steuerjahres gemessen. Die Risikobasis eines Anlegers wird berechnet, indem der Betrag der Investition des Anlegers in die Aktivität mit einem Betrag kombiniert wird, den der Anleger in Bezug auf diese bestimmte Investition aufgenommen hat oder für den er haftet. Die Risikobasis eines Anlegers kann jährlich erhöht werden;dies wäre der Fall, wenn der Anleger zusätzliche Beiträge zur Anlage leistet oder in Höhe der Erträge, die er aus der Anlage erhält (über die Abzüge hinaus). Die Risikobasis wird jährlich um den Betrag verringert, um den die Abzüge die Erträge und Ausschüttungen übersteigen.

Insbesondere sollen Risikoregeln verhindern, dass Anleger mehr als den Betrag abschreiben, den sie in ein Unternehmen investiert haben, im Allgemeinen ein Flow-Through-Unternehmen. Zu den als Flow-Through-Einheiten strukturierten Unternehmen gehören S-Gesellschaften, Personengesellschaften, Trusts und Nachlässe.

Ein Steuerpflichtiger darf nicht mehr als den Geldbetrag abziehen, den er am Ende des Steuerjahres bei einer Tätigkeit gefährdet hatte, an der er nicht maßgeblich beteiligt war.

Darüber hinaus kann ein Steuerpflichtiger in einem bestimmten Steuerjahr nur Beträge bis zu den Risikogrenzen abziehen. Ein nicht genutzter Verlustanteil kannsolange vorgetragen werden, bis der Steuerpflichtige über genügend positive gefährdete Einkünfte verfügt, um den Abzug zu ermöglichen.

Beispiel für Risikoregeln

Angenommen, ein Investor investiert 15.000 US-Dollar in Limited Partnership (LP)-Einheiten (eine Art Flow-Through-Unternehmen). Die Geschäftsstruktur einer LP ist so gestaltet, dass dieser Investor die Gewinne oder Verluste des Unternehmens anteilig mit anderen Partnern und Eigentümern teilt, wie es für Investitionen in Flow-Through-Unternehmen charakteristisch ist.

Angenommen, das Geschäft geht bergab und der Anteil des Investors am entstandenen Verlust beträgt 19.000 US-Dollar. Da sie ihre Erstinvestition nur im ersten Jahr abziehen können, entsteht ein Verlustüberschuss, der ausgesetzt und vorgetragen wird. In dieser Situation ist ihr überschüssiger Verlust ihr Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft abzüglich ihrer Anfangsinvestition (oder $4.000). Wenn dieser Anleger beschließt, im folgenden Jahr weitere 10.000 USD für diese Investition bereitzustellen, beträgt das Risikolimit dieses Anlegers 6.000 USD, da der suspendierte Verlust dann vom Betrag der zusätzlichen Investition abgezogen wird.