Definierte Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten
In der Rechnungslegung beschreibt eine Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten (ARO) eine rechtliche Verpflichtung im Zusammenhang mit der Stilllegung eines materiellen, langlebigen Vermögenswerts, bei der ein Unternehmen zu einem späteren Zeitpunkt für die Entfernung von Geräten oder die Reinigung gefährlicher Stoffe verantwortlich sein wird. AROs sollten in den Jahresabschluss eines Unternehmens aufgenommen werden, um eine genauere und ganzheitlichere Momentaufnahme des Gesamtwerts des Unternehmens darzustellen.
Die zentralen Thesen
- Asset Retirement Obligations (ARO) sind gesetzliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Stilllegung von materiellen, langlebigen Vermögenswerten, bei denen ein Unternehmen letztendlich Geräte entfernen oder gefährliche Materialien von einem gemieteten Standort entfernen muss.
- Unternehmen müssen ihre AROs in ihrem Jahresabschluss angeben, um ihre Gesamtwerte genau darzustellen.
- Die ARO-Regeln werden vom Financial Accounting Standards Board (FASB) geregelt, beschrieben in Regel Nr. 143: Bilanzierung von Anlagenabgängen.
Grundlegendes zu den Verpflichtungen zur Stilllegung von Vermögenswerten
Die Bilanzierung der Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten gilt häufig für Unternehmen, die physische Infrastruktur schaffen, die vor Ablauf eines Pachtvertrags abgebaut werden muss, wie z. B. unterirdische Kraftstofflagertanks an Tankstellen. AROs gelten auch für die Entfernung gefährlicher Elemente und/oder Abfallstoffe aus dem Land, wie beispielsweise die Dekontaminierung von Kernkraftwerken. Die Anlage gilt als ausgemustert, sobald die Aufräum-/Entfernungsaktivitäten abgeschlossen sind und die Immobilie wieder in ihren ursprünglichen Zustand zurückversetzt wurde.
Ein Beispiel für eine Verpflichtung zur Rückstellung von Vermögenswerten
Stellen Sie sich ein Ölbohrunternehmen vor, das einen 40-jährigen Pachtvertrag für ein Grundstück erwirbt. Nach fünf Jahren Pachtvertrag schließt das Unternehmen den Bau einer Bohranlage ab. Dieser Gegenstand muss entfernt und das Land muss nach Ablauf des Pachtvertrags in 35 Jahren gereinigt werden. Obwohl die derzeitigen Kosten hierfür 15.000 USD betragen, beträgt die Inflationsschätzung für die Umzugs- und Sanierungsarbeiten in den nächsten 35 Jahren 2,5% pro Jahr. Folglich würden für diese ARO die angenommenen zukünftigen Kosten nach der Inflation wie folgt berechnet: 15.000 * (1 + 0,025) ^ 35 = 35.598,08.
Aufsicht über die Verpflichtungen zur Stilllegung von Vermögenswerten
Da die Berechnung von Verpflichtungen zur Stilllegung von Vermögenswerten komplex sein kann, sollten Unternehmen sich von zertifizierten Wirtschaftsprüfern beraten lassen, um sicherzustellen, dass die Regel Nr. 143 des Financial Accounting Standards Board : Bilanzierung von Verpflichtungen zur Stilllegung von Vermögenswerten. Gemäß diesem Auftrag müssen börsennotierte Unternehmen den beizulegenden Zeitwert ihrer AROs in ihren Bilanzen ausweisen, um sie genauer zu machen. Dies stellt eine gewisse Abkehr vom GuV-Ansatz dar, den viele Unternehmen zuvor verwendet haben.
Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten: Berechnung des erwarteten Barwerts
Um den erwarteten Barwert eines ARO zu berechnen, sollten Unternehmen die folgenden iterativen Schritte beachten:
- Schätzen Sie den Zeitpunkt und den Cashflow der Altersvorsorge.
- Berechnen Sie den kreditbereinigten risikolosen Zinssatz.
- Vermerken Sie eine Erhöhung des Buchwerts der ARO-Verbindlichkeit als Zuwachsaufwand, indem Sie die Anfangsverbindlichkeit mit dem kreditbereinigten risikolosen Zinssatz zum Zeitpunkt der erstmaligen Bewertung der Verbindlichkeit multiplizieren.
- Beachten Sie, ob die Verbindlichkeitsrevisionen nach oben tendieren, und ziehen Sie sie dann zum aktuellen kreditbereinigten risikofreien Zinssatz ab.
- Beachten Sie, ob die Anpassungen der Verbindlichkeiten einen Abwärtstrend aufweisen, und ziehen Sie die Reduzierung dann mit dem Satz ab, der für die erstmalige Erfassung des entsprechenden Verbindlichkeitsjahres verwendet wurde.
Die Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten gilt nicht für ungeplante Aufräumungskosten, die aus ungeplanten Ereignissen wie Chemikalienunfällen und anderen Unfällen resultieren.