Anwendbarer Bundessatz (AFR)
Was ist der anwendbare Bundessatz (AFR)?
Der anwendbare Bundessatz (AFR) ist der Mindestzinssatz, den der Internal Revenue Service (IRS) für private Kredite zulässt. Jeden Monat veröffentlicht der IRS eine Reihe von Zinssätzen, die die Agentur als den Mindestmarktsatz für Kredite ansieht. Jeder Zinssatz, der unter dem AFR liegt, hätte steuerliche Auswirkungen. Der IRS veröffentlicht diese Sätze gemäß Abschnitt 1274(d) des Internal Revenue Code.
Die zentralen Thesen
- Wenn die Zinsen eines Darlehens niedriger sind als die geltende AFR, kann dies für die beteiligten Parteien zu einem steuerpflichtigen Ereignis führen.
- AFRs werden verwendet, um den ursprünglichen Emissionsabschlag, die nicht angegebenen Zinsen, die Schenkungssteuer und die Einkommensteuerfolgen von unter dem Marktpreis liegenden Darlehen zu bestimmen.
- Die Parteien müssen die AFR verwenden, die vom IRS zum Zeitpunkt der erstmaligen Kreditvergabe durch den Kreditgeber veröffentlicht wird.
Den anwendbaren Federal Rate (AFR) verstehen
Der AFR wird vom IRS als Vergleichspunkt mit den Zinsen für Darlehen zwischen nahestehenden Parteien, wie beispielsweise Familienmitgliedern, verwendet. Wenn Sie einem Familienmitglied ein Darlehen gewähren, müssen Sie sicherstellen, dass der Zinssatz dem geltenden Mindestzinssatz entspricht oder höher ist.
Der IRS veröffentlicht drei AFRs: kurzfristig, mittelfristig und langfristig. Die kurzfristigen AFR-Sätze werden aus dem Ein-Monats-Durchschnitt der Marktrenditen marktfähiger Obligationen, wie zB US-Staats-T-Bills mit Laufzeiten von drei Jahren oder weniger, ermittelt. Die mittelfristigen AFR-Sätze ergeben sich aus Verpflichtungen mit Laufzeiten von mehr als drei und bis zu neun Jahren. Die langfristigen AFR-Sätze stammen von Anleihen mit Laufzeiten von mehr als neun Jahren.
Neben den drei Basissätzen enthalten die Regelungen, in denen die AFRs veröffentlicht werden, mehrere weitere Sätze, die je nach Verzinsungszeitraum (jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich) und verschiedenen anderen Kriterien und Situationen variieren.
Beispiel für die Verwendung des AFR
Per Dezember 2019 gab der IRS an, dass die jährliche kurzfristige AFR 1,61% betrug, die mittelfristige AFR 1,69% und die langfristige AFR 2,09% betrug. Bitte beachten Sie, dass diese AFR-Sätze vom IRS geändert werden können.
Welcher AFR-Satz für ein Familiendarlehen verwendet werden soll, hängt von der für die Rückzahlung vorgesehenen Zeit ab. Nehmen wir an, Sie geben einem Familienmitglied einen Kredit in Höhe von 10.000 US-Dollar, der in einem Jahr zurückgezahlt wird. Sie müssten dem Kreditnehmer einen Mindestzinssatz von 1,69 % für das Darlehen berechnen. Mit anderen Worten, Sie sollten 169 US-Dollar Zinsen aus dem Darlehen erhalten.
In unserem obigen Beispiel könnte jeder Satz unter 1,69% ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie haben denselben Kredit gegeben, aber keine Zinsen berechnet. Indem Sie keine Zinsen berechnen, würden Sie auf 169 US-Dollar an Zinseinnahmen „verzichten“ und würden laut IRS als steuerpflichtiges Geschenk angesehen. Jeder Zinssatz, der unter dem angegebenen AFR für die jeweilige Laufzeit des Darlehens berechnet wird, gilt als verzinslich und ist daher steuerpflichtig.
Besondere Überlegungen
Bei der Vorbereitung eines Darlehens zwischen verbundenen Parteien sollten Steuerzahler zwei Faktoren berücksichtigen, um den richtigen AFR auszuwählen. Die Laufzeit des Darlehens sollte den AFRs entsprechen: kurzfristig (drei Jahre oder weniger), mittelfristig (bis zu neun Jahre) und langfristig (mehr als neun Jahre).
Wenn der Kreditgeber Zinsen zu einem Satz berechnet, der niedriger als der richtige AFR ist, kann der IRS den Kreditgeber neu bewerten und dem Einkommen unterstellte Zinsen hinzufügen, um den AFR und nicht den vom Kreditnehmer tatsächlich gezahlten Betrag widerzuspiegeln. Wenn das Darlehen den jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer übersteigt, kann dies ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen und es können Einkommenssteuern geschuldet werden. Abhängig von den Umständen kann der IRS auch Strafen verhängen.