Jährliche Investitionszulage (AIA)

Was ist die jährliche Investitionszulage (AIA)?

Die jährliche Investitionszulage (AIA) ist eine Form der Steuererleichterung für britische Unternehmen, die für den Kauf von Geschäftsausstattung vorgesehen ist. Der AIA ermöglicht es einem Unternehmen, den Gesamtbetrag der qualifizierenden Investitionen bis zu einer bestimmten Grenze von seinem steuerpflichtigen Gewinn in einem bestimmten Steuerjahr abzuziehen. Diese Zulage ist zweckgebunden für die Anschaffung von Geschäftsausstattung, hauptsächlich Werkzeugen und Maschinen.

Die jährliche Investitionszulage (AIA) verstehen

Die jährliche Investitionsbeihilfe (AIA) wurde 2008 eingeführt, um Unternehmen zu Investitionen in Maschinen und Anlagen zu ermutigen, umdas Wirtschaftswachstum anzukurbeln. Einer der Hauptanreize des Freibetrags besteht darin, dass er schnellere Steuererleichterungen ermöglicht, da die vollen Ausgaben im Jahr des Erwerbs und nicht über mehrere Jahre hinweg geltend gemacht werden können.

Berechtigung zum AIA

Der Freibetrag kann sowohl von Unternehmen als auch von Einzelunternehmern in Anspruch genommen werden. Auch Personengesellschaften haben Anspruch auf den AIA, sofern die Gesellschafter natürliche Personen sind. Ein Einzelunternehmer oder Mitglied einer Personengesellschaft mit mehr als einem Unternehmen hat normalerweise Anspruch auf die jährliche Investitionszulage für jedes Unternehmen, es sei denn, die Unternehmen werden in denselben Räumlichkeiten betrieben und/oder führen ähnliche Tätigkeiten aus. In Fällen, in denen dieselbe Person die Kontrolle über zwei oder mehr Gesellschaften mit beschränkter Haftung hat, haben diese Gesellschaften nur Anspruch auf einen gemeinsamen AIA und können wählen, wie dieser Freibetrag zugeteilt wird.

Änderungen der Höhe des AIA

Seit seiner Einführung hat sich die Höhe der Ausgaben, die im Rahmen der AIA geltend gemacht werden können, einer Reihe von Änderungen unterzogen. Der Ausgabenbetrag wurde von 50.000 GBP im Jahr 2008 auf 100.000 GBP im Jahr 2010 angehoben. Von April bis Dezember 2012 wurde er auf 25.000 GBP reduziert und anschließend im Januar 2013 erneut auf 250.000 GBP erhöht.

Ab April 2014 wurde eine vorübergehende Maßnahme eingeführt, die den bisherigen Betrag auf 500.000 £ bis Dezember 2015 verdoppelte. Nach diesem Zeitraum sollte das Niveau wieder auf den vorherigen Tiefpunkt von 25.000 £ zurückkehren. Im Juli 2015 kündigte die britische Regierung jedoch an, dass der AIA auf ein Niveau von 200.000 GBP und im Januar 2019 vorübergehend auf 1.000.000 GBP für die nächsten zwei Jahre festgelegt wird.

Investitionen, die für den AIA qualifizieren

Die meisten für geschäftliche Zwecke erworbenen Vermögenswerte können als qualifizierte Ausgaben für AIA geltend gemacht werden, wobei die Hauptkategorien wie folgt aufgeführt sind:

• Büroausstattung einschließlich Computerhardware und bestimmte Arten von Software sowie Büromöbel
• Teile eines Gebäudes, die als integrale Merkmale bezeichnet werden
• Bestimmte Einrichtungsgegenstände wie Klimaanlagen, Einbauküchen oder Badezimmerarmaturen
• Lastkraftwagen oder Lieferwagen, die für Umzugszwecke verwendet werden
• Maschinen für geschäftliche Zwecke
• Landmaschinen einschließlich Traktoren
• Automaten zur Bereitstellung von Unterhaltung, z. B. Spielautomaten für Spielhallen

Zu den Vermögenswerten, die nicht beansprucht werden können, gehören Gebäude, Autos, Grundstücke oder Bauwerke wie Brücken oder Docks sowie Gegenstände, die ausschließlich für geschäftliche Unterhaltung verwendet werden. Ein Teil der Kosten für gewerblich genutzte Autos kann abgezogen werden, jedoch nicht als Teil des AIA.Die Ausnahme von dieser Regel für Autos sind die Autos, die von Fahrschulen verwendet werden, die auf das Vier-Augen-Prinzip umgerüstet werden müssen und als solche über die AIA geltend gemacht werden können.

HM Revenue & Customs (HMRC)  bietet detaillierte Anleitungen zur Inanspruchnahme der jährlichen Investitionszulage mit dem Capital Allowances for Plant and Machinery Toolkit.