Anerkannter Betrag
Was ist ein anerkannter Betrag?
Der steuerlich erfasste Betrag ist das zu versteuernde Einkommen, das Sie erhalten, oder der abzugsfähige Verlust, der in Ihrer Steuererklärung ausgewiesen werden muss und auf den Sie Steuern zahlen müssen.
Erkennen des anerkannten Betrags
Wenn Sie Ihre Immobilie verkaufen, entspricht der realisierte Betrag dem Verkaufspreis, den Sie erhalten, wobei alle von Ihnen gezahlten Verkaufskosten abgezogen werden.und der erfasste Betrag ist der realisierte Betrag abzüglich Ihrer angepassten Basis in der Immobilie. Ihre angepasste Basis ist der ursprüngliche Kaufpreis zuzüglich der Kosten für Verbesserungen, die Sie vorgenommen haben.
Der realisierte Betrag, wenn Sie Dienstleistungen zum Verkauf erbringen, ist die Vergütung, die Sie für Ihre Dienstleistungen erhalten, abzüglich der Marketingkosten, die Ihnen zur Gewinnung des Kunden entstanden sind.
Der angesetzte Betrag ist grundsätzlich der realisierte Betrag abzüglich der zur Erbringung der Dienstleistungen angefallenen Geschäftskosten.
Nichtanerkennung des realisierten Betrags
Der für Steuerzwecke anerkannte Betrag wird durch den Internal Revenue Code (IRC) bestimmt. Das IRC bestimmt, ob und wie viel Sie als steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähige Verlusteanerkennen.
Abschnitte des IRC, die als „Nichtanerkennungsbestimmungen“ bekannt sind, sehen Ausnahmen für ausgewählte Erträge oder Verluste von der Anerkennung vor. Ein bekanntes Beispiel ist der Gewinn aus steuerfreien Anleihen.3
Ausgewählte Transaktionen sind ebenfalls von der Erfassung ausgenommen. Ein bekanntes Beispiel ist der Verkauf Ihres Hauptwohnsitzes.5
Beispiel für anerkannten Betrag
Angenommen, Sie haben eine Gibson Les Paul Standard-Gitarre von 1959 für 50.000 US-Dollar gekauft, 10.000 US-Dollar für die Renovierung ausgegeben und 2.000 US-Dollar an Provisionen und Gebühren gezahlt, um sie für 100.000 US-Dollar zu versteigern. Die 100.000 US-Dollar, die Sie aus dem Verkauf erhalten, sind Ihr Verkaufserlös. Der Betrag von 100.000 USD für den Verkauf abzüglich der Kosten von 2.000 USD, die Ihnen für den Verkauf der Gitarre entstanden sind, ist Ihr realisierter Betrag.
Ihr realisierter Betrag von 98.000 USD abzüglich Ihrer Kostenbasis von 50.000 USD, angepasst um 10.000 USD an Verbesserungen, ist Ihr anerkannter Betrag von 38.000 USD.
Ihr anerkannter Betrag von 38.000 USD ist der Gewinn, den Sie verwenden werden, um den Steuerbetrag zu bestimmen, den Sie beim Verkauf schulden. Sie können den Betrag, den Sie an Steuern schulden, berechnen, indem Sie Ihren Betrag von 38.000 USD mit Ihrem Kapitalgewinnsatz multiplizieren. Angenommen, Ihr langfristiger Kapitalertragssatz beträgt pauschal 20 %, die Steuer, die Sie schulden, beträgt 7.600 USD.
Beispiel für eine anerkannte Befreiung vom Betrag
Angenommen, Sie erzielen nach Abzug der Verkaufskosten 1.000.000 US-Dollar aus dem Verkauf eines Eigenheims. Wenn Sie das Haus für 300.000 US-Dollar gekauft haben, müssen Sie einen Kapitalgewinn von 700.000 US-Dollar anerkennen.
Wenn das von Ihnen verkaufte Haus jedoch Ihr Hauptwohnsitz war, befreit der Gewinnausschluss aus dem Hausverkauf bis zu 250.000 USD des Gewinns, wenn Sie ledig sind, und bis zu 500.000 USD des Gewinns, wenn Sie verheiratet sind.
Der Ausschluss reduziert Ihren anerkannten Betrag von 700.000 USD auf 450.000 USD, wenn Sie ledig sind, und auf 200.000 USD, wenn Sie verheiratet sind.
Beispiel für die Stundung des erfassten Betrags
Der IRC bestimmt auch,wenn eine Mengewird anerkannt.
Abschnitte des IRC, die als „ Aufschubbestimmungen “ bekannt sind, verschieben die Anerkennung eines Gewinns auf einen späteren Zeitpunkt. Der Aufschub erfolgt durch Addition des Gewinns aus der von Ihnen verkauften Immobilie zur Basis der von Ihnen erworbenen Immobilie. Infolgedessen wird die Steuerschuld für den Gewinn aufgeschoben, bis die Immobilie später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußert wird.
Nehmen wir an, Sie übertragen Mieteigentum im Wert von 600.000 US-Dollar und erhalten im Gegenzug Mieteigentum im Wert von 500.000 US-Dollar und einen realisierten Gewinn von 100.000 US-Dollar. Dies ist ein ähnlicher Austausch. Eine Stundungsrückstellung verschiebt die Erfassung Ihres realisierten Gewinns.
Der realisierte Gewinn von 100.000 US-Dollar wird der Basis des Mietobjekts hinzugefügt, das Sie beim Tausch erworben haben. Der Gewinn wird erst erfasst, wenn Sie das Mietobjekt später im Rahmen eines steuerpflichtigen Verkaufs veräußern.
Eine weitereaufgeschobeneBestimmung, die als unfreiwillige Umwandlung bekannt ist, ermöglicht es Ihnen, die Anerkennung von realisierten Gewinnen aus Versicherungserlösen, die den Wert des Eigentums, das Sie bei einem Brand oder Überschwemmung verloren haben, übersteigen, aufzuschieben, solange Sie den Versicherungserlös zum Kauf von Ersatzeigentum verwenden. Der realisierte Gewinn wird zur Basis des Ersatzobjekts addiert und erst erfasst, wenn Sie das Ersatzobjekt später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern.
Für Rechnungslegungszwecke nach GAAP anerkannter Betrag
Der anerkannte Betrag ist für Steuerzwecke nach dem IRC wichtig. Allerdings werden Beträge auch für Rechnungslegungszwecke gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erfasst. Der für Steuerzwecke angesetzte Betrag ist wahrscheinlich ein anderer als für Zwecke der Finanzberichterstattung, da IRC und GAAP unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden verwenden, um ihn zu bestimmen.
Da das IRC die Barabrechnung verwendet, erfassen sie Beträge als Einnahmen, wenn sie eingehen, und als Ausgaben, wenn sie bezahlt werden. GAAP verwendet die periodengerechte Rechnungslegung, um Beträge als Erträge zu erfassen, wenn sie verdient werden, und als Aufwendungen, wenn sie anfallen. Dies bedeutet, dass IRC und GAAP die gleichen Beträge zu unterschiedlichen Zeiten anerkennen.
Angenommen, ein Unternehmen macht zwei Verkäufe. Beim ersten Verkauf zahlt der Kunde 80 US-Dollar für Waren im Dezember 2019 und das Unternehmen liefert die Ware im Februar 2020. Beim zweiten Verkauf liefert das Unternehmen Waren auf Kredit im Dezember 2017 und der Kunde zahlt 100 US-Dollar dafür im Februar 2020.
Für Zwecke der Barabrechnung und Steuern beträgt der erfasste Betrag 80 USD, der im Dezember beim ersten Verkauf und 100 USD, der im Februar beim zweiten Verkauf gezahlt wurde. Für Zwecke der periodengerechten Buchführung und Finanzberichterstattung beträgt der ausgewiesene Betrag 100 US-Dollar, die im Dezember beim zweiten Verkauf verdient wurden, und 80 US-Dollar, die im Februar beim ersten Verkauf verdient wurden.
Temporäre und dauerhafte Differenzen im anerkannten Betrag
Das obige Beispiel zeigt Ihnen, wie sich der Zeitpunkt der Erkennung zwischen den beiden Methoden unterscheiden kann. Manchmal sind diese Unterschiede dauerhaft und manchmal vorübergehend.
Im obigen Beispiel sind die Unterschiede vorübergehend, da beide Methoden bis Februar 2020 180 USD für die beiden Verkäufe erfasst haben. Im Jahr 2017 wurden jedoch 80 USD für den ersten Verkauf und 0 USD für den zweiten Verkauf als steuerpflichtiges Einkommen in der Steuererklärung des Unternehmens für 2019 erfasst, während 0 USD für den ersten Verkauf und 100 USD für den zweiten Verkauf im Jahresabschluss 2019 des Unternehmens erfasst wurden.
Der Ausgleich temporärer Differenzen erfordert komplizierte Anpassungen der Rechnungslegung nach GAAP. Diese Anpassungen werden als zwischenperiodische Ertragsteuerallokationen bezeichnet. Die beschriebenen temporären Differenzen werden im Jahresabschluss des Unternehmens als latente Ertragsteueransprüche oder latente Ertragsteuerverbindlichkeiten ausgewiesen.