Abschreibung immaterieller Vermögenswerte

Was ist die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten?

Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten ist der Vorgang, bei dem die Anschaffungskosten eines immateriellen Vermögenswertes über die voraussichtliche Nutzungsdauer des Vermögenswertes für steuerliche oder buchhalterische Zwecke erfasst werden. Der Abschreibungsprozess für Zwecke der Konzernrechnungslegung kann vom Abschreibungsbetrag für steuerliche Zwecke abweichen.

Immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Warenzeichen werden auf eine Aufwandsrechnung abgeschrieben. Stattdessen werden Sachanlagen durch Abschreibungen abgeschrieben.

Die Amortisation von immateriellen Vermögenswerten verstehen

Aus steuerlichen Gründen wird die Anschaffungskostenbasis eines immateriellen Vermögenswerts unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts über eine bestimmte Anzahl von Jahren abgeschrieben. In den Jahren, in denen der Vermögenswert erworben und veräußert wird, wird der steuerlich abzugsfähige Abschreibungsbetrag monatlich anteilig berechnet. Immaterielle Abschreibungen werden dem IRS unter Verwendung des Formulars 4562 gemeldet.

Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physische Vermögenswerte, denen ein wirtschaftlicher Wert zugewiesen werden kann. Gemäß Abschnitt 197 des Internal Revenue Code (IRC) gibt es zahlreiche qualifizierte immaterielle Vermögenswerte, aber die häufigsten sind Patente, Goodwill, der Wert des Wissens eines Arbeitnehmers, Marken, Handels- und Franchisenamen, nicht wettbewerbsorientierte Vereinbarungen im Zusammenhang mit Unternehmenskäufen, und das Humankapital eines Unternehmens.

Geistiges Eigentum (IP) wird beispielsweise als immaterieller Vermögenswert angesehen, der jedoch einen hohen Wert haben kann. Geistiges Eigentum umfasst Patente, Urheberrechte und Marken. Wenn eine Muttergesellschaft eine Tochtergesellschaft erwirbt und mehr als den beizulegenden Zeitwert des Nettovermögens der Tochtergesellschaft zahlt, wird der Betrag über dem beizulegenden Zeitwert als immaterieller Vermögenswert, Goodwill, gebucht. IP wird beim Kauf zunächst als Vermögenswert in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen. IP kann auch intern durch unternehmenseigene Forschung und Entwicklung ( F&E ) generiert werden. Beispielsweise kann ein Unternehmen ein Patent für ein neu entwickeltes Verfahren gewinnen, das einen gewissen Wert hat. Dieser Wert erhöht wiederum den Wert des Unternehmens und muss daher entsprechend erfasst werden.

In beiden Fällen ermöglicht der Abschreibungsprozess dem Unternehmen, jährlich einen Teil des Wertes dieses immateriellen Vermögenswerts nach einem festgelegten Zeitplan abzuschreiben. Wenn Unternehmen Ausgaben im Laufe der Zeit abschreiben, tragen sie dazu bei, die Kosten der Nutzung eines immateriellen Vermögenswerts in Übereinstimmung mit den  allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) an die Einnahmen zu binden, die   er in derselben  Rechnungsperiode erzielt.

Amortisation vs. Abschreibung

Vermögenswerte werden von Unternehmen verwendet, um Einnahmen zu erzielen und Nettoeinnahmen zu erzielen. Die mit den Anlagen verbundenen Kosten werden über einen bestimmten Zeitraum auf ein Aufwandskonto übertragen. Durch die Erfassung eines Aufwands für die Anschaffungskosten des Vermögenswerts hält das Unternehmen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) ein, die eine Übereinstimmung der Einnahmen mit den angefallenen Ausgaben zur Erzielung der Einnahmen erfordern. Sachanlagen werden mit Abschreibungen und immaterielle Anlagen durch Abschreibungen aufwandswirksam erfasst.

Beispiel für Abschreibungen

Nehmen wir zum Beispiel an, dass ein Zimmermann einen 32.000-Dollar-LKW verwendet, um Schreinerarbeiten in Wohnhäusern auszuführen, und dass der LKW eine Nutzungsdauer von acht Jahren hat. Der jährliche lineare Abschreibungsaufwand entspricht der Kostenbasis von 32.000 USD dividiert durch acht Jahre oder 4.000 USD pro Jahr.

Nehmen Sie andererseits an, dass ein Unternehmen 300.000 US-Dollar für ein Patent zahlt, das dem Unternehmen 30 Jahre lang die ausschließlichen Rechte an dem geistigen Eigentum gewährt. Die Buchhaltungsabteilung des Unternehmens verbucht 30 Jahre lang jedes Jahr Amortisationsausgaben in Höhe von 10.000 US-Dollar.

Sowohl der Lkw als auch das Patent werden verwendet, um über eine bestimmte Anzahl von Jahren Umsatz und Gewinn zu erzielen.