Freibetrag für zweifelhafte Konten
Was ist ein Freibetrag für zweifelhafte Konten?
Eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist ein Gegenkonto, das mit den in der Bilanz ausgewiesenen Gesamtforderungen saldiert wird, um nur die voraussichtlich zu zahlenden Beträge widerzuspiegeln. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten schätzt den Prozentsatz der Forderungen, die voraussichtlich uneinbringlich sind. Das tatsächliche Zahlungsverhalten der Kunden kann jedoch erheblich von der Schätzung abweichen.
Die zentralen Thesen
- Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist ein Gegenkonto, auf dem der Prozentsatz der Forderungen erfasst wird, von denen erwartet wird, dass sie uneinbringlich sind.
- Die Wertberichtigung wird in derselben Abrechnungsperiode wie der ursprüngliche Verkauf gebildet, wobei der Aufwand für uneinbringliche Forderungen verrechnet wird.
- Die Umsatzprozentmethode und die Forderungsalterungsmethode sind die beiden gängigsten Methoden, um uneinbringliche Forderungen zu schätzen.
Verstehen des Freibetrags für zweifelhafte Konten
Unabhängig von den Unternehmensrichtlinien und -verfahren für Krediteintreibungen besteht bei einer Kredittransaktion immer das Risiko des Zahlungsausfalls. Daher ist ein Unternehmen verpflichtet, dieses Risiko durch die Bildung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen und die Verrechnung uneinbringlicher Aufwendungen zu realisieren. Dadurch wird nach dem Matching-Prinzip der Bilanzierung sichergestellt, dass die mit dem Verkauf verbundenen Aufwendungen in derselben Abrechnungsperiode erfasst werden, in der die Erlöse erzielt werden. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen hilft Unternehmen auch, den tatsächlichen Wert ihrer Forderungen aus Lieferungen und Leistungen genauer zu schätzen.
Da die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in derselben Rechnungsperiode wie der ursprüngliche Verkauf gebildet wird, weiß ein Unternehmen nicht genau, welche Forderungen genau beglichen werden und welche ausfallen. Daher schreiben die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) vor, dass die Wertberichtigung in derselben Abrechnungsperiode wie der Verkauf gebildet werden muss, aber auf einem erwarteten oder geschätzten Wert basieren kann. Der Freibetrag kann über Abrechnungsperioden hinweg kumuliert werden und kann basierend auf dem Saldo des Kontos angepasst werden.
Aufzeichnen der Zulage für zweifelhafte Konten
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, die voraussichtlich nicht einbringlich sind.
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Bei der Umsatzmethode wird ein pauschaler Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in US-Dollar für den Zeitraum angewendet. Basierend auf früheren Erfahrungen kann ein Unternehmen beispielsweise erwarten, dass 3 % des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100.000 USD beträgt, bildet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in Höhe von 3.000 USD und weist gleichzeitig 3.000 USD an Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen aus.
Wenn die folgende Rechnungsperiode zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden zusätzliche 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten und 2.400 USD in der zweiten Periode als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Der Gesamtbetrag der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten nach diesen beiden Zeiträumen beträgt 5.400 USD.
Debitorenalterungsmethode
Die zweite Methode zur Schätzung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist die Alterungsmethode. Alle ausstehenden Forderungen werden nach Alter gruppiert und jeder Gruppe werden bestimmte Prozentsätze zugewiesen. Die Summe aller Konzernergebnisse ist der geschätzte uneinbringliche Betrag.
Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD, die weniger als 30 Tage ausstehen, und Forderungen in Höhe von 30.000 USD, die länger als 30 Tage ausstehen. Nach bisherigen Erfahrungen sind 1 % der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, uneinbringlich und 4 % der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich.
Daher wird das Unternehmen einen Freibetrag von 1.900 US-Dollar ((70.000 US-Dollar * 1 %) + (30.000 US-Dollar * 4 %)) ausweisen. Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 USD auf der Grundlage ausstehender Forderungen führt, sind nur 600 USD (2.500 USD – 1.900 USD) der Anpassungsbuchungsbetrag.