Wertberichtigung für zweifelhafte Konten
Was ist eine Zulage für zweifelhafte Konten?
Eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist ein Gegenkonto, das mit den in der Bilanz ausgewiesenen Gesamtforderungen verrechnet wird, um nur die erwarteten Beträge widerzuspiegeln. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten schätzt den Prozentsatz der Forderungen, die voraussichtlich uneinbringlich sind. Das tatsächliche Zahlungsverhalten der Kunden kann jedoch erheblich von der Schätzung abweichen.
Die zentralen Thesen
- Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist ein Gegenkonto, auf dem der Prozentsatz der Forderungen erfasst wird, von denen erwartet wird, dass sie uneinbringlich sind.
- Die Wertberichtigung erfolgt im gleichen Abrechnungszeitraum wie der ursprüngliche Verkauf, wobei der Aufwand für uneinbringliche Forderungen verrechnet wird.
- Die prozentuale Umsatzmethode und die Alterungsmethode für Forderungen sind die beiden häufigsten Methoden zur Schätzung uneinbringlicher Forderungen.
Grundlegendes zur Wertberichtigung für zweifelhafte Konten
Unabhängig von den Unternehmensrichtlinien und -verfahren für das Inkasso von Krediten besteht bei einer Transaktion, bei der Kredite verwendet werden, immer das Risiko, dass keine Zahlung eingeht. Ein Unternehmen ist daher verpflichtet, dieses Risiko durch die Einrichtung einer Wertberichtigung für zweifelhafte Konten und die Verrechnung von Forderungsausfällen zu realisieren. In Übereinstimmung mit dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung wird so sichergestellt, dass Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Verkauf in derselben Rechnungsperiode erfasst werden, in der die Einnahmen erzielt werden. Die Berücksichtigung zweifelhafter Konten hilft Unternehmen auch dabei, den tatsächlichen Wert ihrer Forderungen genauer zu schätzen.
Da die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in derselben Rechnungsperiode wie der ursprüngliche Verkauf festgelegt wird, weiß ein Unternehmen nicht genau, welche genauen Forderungen gezahlt werden und welche in Verzug geraten. Daher schreiben allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) vor, dass die Wertberichtigung im selben Rechnungszeitraum wie der Verkauf festgelegt werden muss, jedoch auf einer erwarteten oder geschätzten Zahl basieren kann. Die Wertberichtigung kann sich über Abrechnungsperioden summieren und auf der Grundlage des Kontostands angepasst werden.
Aufzeichnen der Zulage für zweifelhafte Konten
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen, deren Einziehung nicht erwartet wird.
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Bei der Verkaufsmethode wird ein pauschaler Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in US-Dollar für den Zeitraum angewendet. Aufgrund früherer Erfahrungen kann ein Unternehmen beispielsweise erwarten, dass 3% des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, bildet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in Höhe von 3.000 US-Dollar und meldet gleichzeitig einen Forderungsausfall von 3.000 US-Dollar.
Wenn der folgende Abrechnungszeitraum zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden zusätzliche 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ausgewiesen, und 2.400 USD werden in der zweiten Periode als Forderungsausfall verbucht. Der Gesamtbetrag der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten nach diesen beiden Zeiträumen beträgt 5.400 USD.
Alterungsmethode für Debitoren
Die zweite Methode zur Schätzung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist die Alterungsmethode. Alle ausstehenden Forderungen werden nach Alter gruppiert, und für jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe aller Gruppenergebnisse ist der geschätzte uneinbringliche Betrag.
Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD, die weniger als 30 Tage ausstehen, und Forderungen in Höhe von 30.000 USD, die länger als 30 Tage ausstehen. Nach früheren Erfahrungen ist 1% der Forderungen, die jünger als 30 Tage sind, uneinbringlich, und 4% der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich.
Daher wird das Unternehmen eine Zulage von 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%)) ausweisen. Wenn der nächste Abrechnungszeitraum eine geschätzte Wertberichtigung von 2.500 USD basierend auf ausstehenden Forderungen ergibt, sind nur 600 USD (2.500 USD – 1.900 USD) der bereinigende Buchungsbetrag.