Berücksichtigung von Kreditausfällen

Was ist eine Wertberichtigung für Kreditausfälle?

Die Wertberichtigung für Kreditausfälle ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht eintreiben wird. Es wird aus der Sicht des verkaufenden Unternehmens genommen, das seinen Käufern Kredite gewährt.

Wie die Wertberichtigung für Kreditverluste funktioniert

Die meisten Unternehmen führen Transaktionen untereinander auf Kredit durch, was bedeutet, dass sie zum Zeitpunkt der Einkäufe bei einem anderen Unternehmen nicht bar bezahlen müssen. Die Gutschrift führt in  der Bilanz des verkaufenden Unternehmens zu einer  Forderung aus Lieferungen und Leistungen. Forderungen aus Lieferungen  und Leistungen werden als kurzfristiger Vermögenswert erfasst  und beschreiben den Betrag, der für die Erbringung von Dienstleistungen oder Waren fällig wird.

Eines der Hauptrisiken beim Verkauf von Waren auf Kredit besteht darin, dass nicht alle Zahlungen garantiert eingezogen werden. Um dieser Möglichkeit Rechnung zu tragen, bilden Unternehmen eine Wertberichtigung für Kreditverluste.

Da das Umlaufvermögen definitionsgemäß innerhalb eines Jahres zu liquiden Mitteln wird, könnte die Bilanz eines Unternehmens seine Forderungen und damit sein Betriebskapital  und Eigenkapital überhöht  ,  wenn ein Teil seiner Forderungen nicht einbringlich ist.

Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine Bilanzierungstechnik, mit der Unternehmen diese erwarteten Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen können, um die Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, schätzt ein Unternehmen, wie viel seiner erwarteten Forderungen in Verzug sein werden.

Wertberichtigung für Kreditausfälle

Da Kreditverluste in einer bestimmten Höhe erwartet werden können, werden diese erwarteten Verluste in ein bilanzielles  Kontra-Aktiva-Konto aufgenommen. Die Position kann als Wertberichtigung für Kreditausfälle, Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen, Wertberichtigungen für zweifelhafte Forderungen, Wertberichtigungen für Forderungen aus Kundenfinanzierungen oder Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen bezeichnet werden.

Auch eine Erhöhung der Risikovorsorge im Kreditgeschäft wird in der Gewinn- und Verlustrechnung  als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst  s. Unternehmen können eine  Reserve für uneinbringliche Forderungen haben, um Kreditverluste auszugleichen.

Wertberichtigungsmethode für Kreditausfälle

Ein Unternehmen kann statistische Modellierungen wie die  Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden  , um seine erwarteten Verluste aus überfälligen und uneinbringlichen Forderungen zu bestimmen. Die statistischen Berechnungen können sowohl historische Daten aus dem Geschäft als auch aus der gesamten Branche verwenden.

Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für Kreditausfälle vor, um sie mit den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen zu korrelieren. Bei der Bilanzierung der Risikovorsorge muss ein Unternehmen weder genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt, noch muss es den genauen Betrag kennen. Es kann ein ungefährer Betrag verwendet werden, der uneinbringlich ist.

In ihrer 10-K Anmeldung für das Geschäftsjahr 2018 erläuterte Boeing Co. ( Bonität veröffentlichten historische Kreditausfallraten für verschiedene Rating – Kategorien und mehrere Drittanbieter – Publikationen Flugzeug Wert jedes Quartal zu bestimmen, welche Kunden möglicherweise nicht zahlen, was sie verdanken.

Das Unternehmen gab auch bekannt, dass es keine Garantien für die Richtigkeit seiner Schätzungen gibt, und fügte hinzu, dass die tatsächlichen Forderungsverluste leicht höher oder niedriger als prognostiziert sein könnten. Im Jahr 2018 betrug der Freibetrag von Boeing als Prozentsatz der Bruttokundenfinanzierung 0,31 %.

Beispiel für die Wertberichtigung für Kreditverluste

Angenommen, ein Unternehmen hat am 30. September Forderungen im Wert von 40.000 USD. Es schätzt, dass 10 % seiner Forderungen nicht eingezogen werden und erstellt eine Gutschrift von 10 % x 40.000 USD = 4.000 USD an Kreditverlusten. Um diesen Saldo auszugleichen, wird eine Belastung in Höhe von 4.000 USD im Aufwand für uneinbringliche Forderungen vorgenommen.

Obwohl die Forderungen nicht im September fällig sind, muss das Unternehmen Kreditverluste in Höhe von 4.000 US-Dollar in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat als Aufwand für uneinbringliche Forderungen ausweisen. Wenn Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 40.000 USD betragen und die Wertberichtigung für Kreditverluste 4.000 USD beträgt, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 USD.

Das gleiche Verfahren wird von Banken verwendet, um uneinbringliche Zahlungen von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug geraten.