Wertberichtigung für Kreditverluste
Was ist die Wertberichtigung für Kreditverluste?
Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht eintreiben wird. Es wird aus der Sicht des verkaufenden Unternehmens genommen, das seinen Käufern Kredite gewährt.
Wie die Wertberichtigung für Kreditverluste funktioniert
Die meisten Unternehmen führen Transaktionen auf Kredit miteinander durch, was bedeutet, dass sie zum Zeitpunkt des Kaufs bei einem anderen Unternehmen kein Bargeld bezahlen müssen. Die Gutschrift führt zu einer Forderung in der Bilanz der verkaufenden Gesellschaft. Forderungen werden als kurzfristiger Vermögenswert erfasst und beschreiben den Betrag, der für die Erbringung von Dienstleistungen oder Waren fällig ist.
Eines der Hauptrisiken beim Verkauf von Waren auf Kredit besteht darin, dass nicht alle Zahlungen garantiert eingezogen werden. Um diese Möglichkeit zu berücksichtigen, bilden Unternehmen eine Wertberichtigung für die Erfassung von Kreditverlusten.
Da das Umlaufvermögen per Definition voraussichtlich innerhalb eines Jahres in Bargeld umgewandelt wird, kann die Bilanz eines Unternehmens seine Forderungen und damit sein Betriebskapital und das Eigenkapital überbewerten , wenn ein Teil seiner Forderungen nicht einbringlich ist.
Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine Bilanzierungstechnik, mit der Unternehmen diese erwarteten Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen können, um die Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, schätzt ein Unternehmen, wie viel seiner erwarteten Forderungen in Verzug sein werden.
Die zentralen Thesen
- Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht eintreiben wird.
- Es wird aus der Sicht des verkaufenden Unternehmens genommen, das seinen Käufern Kredite gewährt.
- Diese Bilanzierungstechnik ermöglicht es Unternehmen, erwartete Verluste in ihren Abschlüssen zu berücksichtigen, um eine Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen.
Aufwandsentschädigung für Kreditverluste
Da mit einer gewissen Höhe von Kreditverlusten zu rechnen ist, werden diese erwarteten Verluste in ein bilanzielles Kontra-Asset-Konto einbezogen . Die Position kann als Wertberichtigung für Kreditverluste, Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, Wertberichtigung für zweifelhafte Konten, Wertberichtigung für Verluste aus Kundenfinanzierungsforderungen oder Rückstellung für zweifelhafte Konten bezeichnet werden.
Eine Erhöhung der Wertberichtigung für Kreditverluste wird ebenfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung als Forderungsausfall erfasst . Unternehmen verfügen möglicherweise über eine Rückstellung für uneinbringliche Forderungen, um Kreditverluste auszugleichen.
Wertberichtigungsmethode für Kreditverluste
Ein Unternehmen kann statistische Modelle wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden , um die erwarteten Verluste aus Zahlungsverzug und Forderungsausfällen zu ermitteln. Bei den statistischen Berechnungen können historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der gesamten Branche verwendet werden.
Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für Kreditverluste vor, um sie mit den aktuellen Wertberichtigungen für statistische Modelle zu korrelieren. Bei der Berücksichtigung von Kreditverlusten muss ein Unternehmen weder genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt, noch muss es den genauen Betrag kennen. Ein ungefährer Betrag, der uneinbringlich ist, kann verwendet werden.
Boeing Co. ( 10-K Anmeldung für das Geschäftsjahr 2018 erläutert, wie die Wertberichtigung für Kreditverluste berechnet wird. Der Hersteller von Flugzeugen, Drehflügler, Raketen, Satelliten und Raketen, sagten sie Kundenbewertungen Bonität veröffentlichten historische Kreditausfallraten für verschiedene Rating – Kategorien und mehrere Drittanbieter – Publikationen Flugzeug Wert jedes Quartal zu bestimmen, welche Kunden möglicherweise nicht zahlen, was sie verdanken.
Das Unternehmen gab außerdem bekannt, dass es keine Garantie dafür gibt, dass seine Schätzungen korrekt sind, und fügte hinzu, dass die tatsächlichen Verluste aus Forderungen leicht höher oder niedriger sein könnten als prognostiziert. Im Jahr 2018 betrug der Anteil von Boeing an der Bruttokundenfinanzierung 0,31%.
Beispiel für die Wertberichtigung für Kreditverluste
Angenommen, ein Unternehmen hat am 30. September Forderungen im Wert von 40.000 USD. Es schätzt, dass 10% seiner Forderungen nicht eingezogen werden, und erstellt einen Krediteintrag von 10% x 40.000 USD = 4.000 USD als Wertberichtigung für Kreditverluste. Um diesen Saldo anzupassen, wird eine Belastung der Forderungsausfälle in Höhe von 4.000 USD vorgenommen.
Auch wenn die Forderungen im September nicht fällig sind, muss das Unternehmen in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat Kreditverluste in Höhe von 4.000 USD als Forderungsausfall ausweisen. Wenn die Forderungen 40.000 USD und die Risikovorsorge 4.000 USD betragen, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 USD.
Der gleiche Prozess wird von Banken verwendet, um uneinbringliche Zahlungen von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug sind.