Wertberichtigung für Forderungsausfälle
Was ist eine Wertberichtigung für Forderungsausfälle?
Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, mit dem die Höhe der Forderungen eines Unternehmens geschätzt wird, die letztendlich uneinbringlich sein können. Es wird auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet. Wenn ein Kreditnehmer mit einem Kredit in Verzug gerät, werden sowohl die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen als auch der Kreditsaldo für den Buchwert des Kredits reduziert.
Die zentralen Thesen
- Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, mit dem die Höhe der Forderungen eines Unternehmens geschätzt wird, die letztendlich uneinbringlich sein können.
- Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen eines Unternehmens nicht der tatsächliche Saldo ist, der letztendlich eingezogen wird.
- Die primären Methoden zur Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen sind die Verkaufsmethode und die Forderungsmethode.
- Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) besteht die Hauptanforderung für eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Inkassogeschichte des Unternehmens genau widerspiegelt.
Wie eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen funktioniert
Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen eines Unternehmens nicht der tatsächliche Saldo ist, der letztendlich eingezogen wird. Letztendlich wird ein Teil der Forderungen nicht bezahlt. Wenn ein Kunde den auf eine Forderung fälligen Kapital- oder Zinsbetrag niemals zahlt, muss das Unternehmen ihn schließlich vollständig abschreiben.
Methoden zur Schätzung einer Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Berechnung der Wertberichtigung für Forderungsausfälle. Eine Methode basiert auf Verkäufen, die andere auf Forderungen.
Verkaufsmethode
Die Verkaufsmethode schätzt die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen als Prozentsatz der Kreditverkäufe, sobald sie anfallen. Angenommen, ein Unternehmen erzielt Kreditverkäufe in Höhe von 1.000.000 USD, weiß jedoch aus Erfahrung, dass 1,5% niemals zahlen. Dann würde die Schätzung der Verkaufsmethode für die Wertberichtigung für Forderungsausfälle 15.000 USD betragen.
Debitorenmethode
Die Debitorenmethode ist wesentlich ausgefeilter und nutzt die Alterung der Forderungen, um die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen besser einschätzen zu können. Die Grundidee ist, dass je länger eine Schuld unbezahlt bleibt, desto wahrscheinlicher ist es, dass die Schuld niemals bezahlt wird. In diesem Fall würde möglicherweise nur 1% des ursprünglichen Umsatzes zur Wertberichtigung für Forderungsausfälle hinzugerechnet.
10% der Forderungen, die nach 30 Tagen nicht bezahlt wurden, können jedoch zur Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen hinzugerechnet werden. Nach 90 Tagen könnte es auf 50% steigen. Schließlich könnten die Schulden nach einem Jahr abgeschrieben werden.
Voraussetzungen für eine Wertberichtigung für Forderungsausfälle
Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen ( GAAP ) besteht die Hauptanforderung für eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Inkassogeschichte des Unternehmens genau widerspiegelt. Wenn 2.100 US-Dollar von 100.000 US-Dollar an Kreditverkäufen im letzten Jahr nicht gezahlt wurden, sind 2,1% eine geeignete Schätzung der Verkaufsmethode für die Wertberichtigung für Forderungsausfälle in diesem Jahr. Dieser Schätzprozess ist einfach, wenn das Unternehmen seit einigen Jahren tätig ist. Neue Unternehmen müssen Branchendurchschnitte, Faustregeln oder Zahlen eines anderen Unternehmens verwenden.
Eine genaue Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist erforderlich, um den tatsächlichen Wert der Forderungen zu ermitteln.
Standardüberlegungen
Wenn ein Kreditgeber bestätigt, dass ein bestimmter Kreditsaldo in Verzug ist, reduziert das Unternehmen die Wertberichtigung für zweifelhaften Kontostand. Es reduziert auch den Kreditsaldo, da der Kreditausfall nicht mehr nur Teil einer Schätzung der Forderungsausfälle ist.
Anpassungsüberlegungen
Die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen spiegelt immer den aktuellen Saldo der Kredite wider, bei denen ein Ausfall erwartet wird, und der Saldo wird im Laufe der Zeit angepasst, um diesen Saldo anzuzeigen. Angenommen, ein Kreditgeber schätzt, dass 2 Mio. USD des Kreditsaldos einem Ausfallrisiko ausgesetzt sind und das Wertberichtigungskonto bereits einen Saldo von 1 Mio. USD aufweist. Dann beträgt der Anpassungsposten für Forderungsausfälle und die Erhöhung des Wertberichtigungskontos zusätzlich 1 Million US-Dollar.