Aggressive Buchhaltung
Was ist aggressives Rechnungswesen?
Aggressive Bilanzierung bezieht sich auf Bilanzierungspraktiken, die darauf abzielen, die finanzielle Leistung eines Unternehmens zu überschätzen. Aggressive Accounting ist mit Creative Accounting vergleichbar, was bedeutet, dass ein Unternehmen die Erfassung eines Verlusts verzögern oder vertuschen könnte.
Unternehmen, die aggressive Buchführungspraktiken betreiben, können auch Ausgaben verbergen und die Einnahmen erhöhen. Aggressive Bilanzierung steht im Gegensatz zur konservativen Bilanzierung, die eher die Leistung und damit den Wert des Unternehmens unterschätzt.
Die zentralen Thesen
- Aggressive Bilanzierung bezieht sich auf Bilanzierungspraktiken, die darauf abzielen, die finanzielle Leistung eines Unternehmens zu überschätzen.
- Aggressive Bilanzierung kann erfolgen, indem Verluste verzögert oder vertuscht oder der Wert durch Überhöhung der Gewinne künstlich aufgebläht wird.
- Unternehmen können ihre Einnahmen erhöhen, indem sie Bruttoeinnahmen ausweisen und abgegrenzte Ausgaben in der Bilanz beibehalten, anstatt sie in der Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen.
Aggressive Buchhaltung verstehen
Eine aggressive Rechnungslegung kann dem Buchstaben des Gesetzes folgen, aber vom Geist der Rechnungslegungsvorschriften abweichen. Das Ziel einer aggressiven Buchführung besteht darin, eine positivere Sicht auf die finanzielle Leistung eines Unternehmens zu projizieren als auf das, was tatsächlich passiert. Die meisten Buchhalter wenden keine aggressiven Buchführungstechniken an, da dies als unethisch und in einigen Fällen illegal angesehen wird.
Aggressive Buchhaltungstechniken
Aggressive Rechnungslegung kann von überhöhten Einnahmen bis hin zu unterbewerteten Kosten reichen. Nachfolgend sind einige Beispiele für aggressive Rechnungslegungsstrategien aufgeführt.
Einnahmen
Unternehmen können Einnahmen überbewerten, indem sie Bruttoeinnahmen melden, selbst wenn es Ausgaben gibt, die diese reduzieren. Außerdem können Unternehmen Umsätze erfassen, bevor ein Verkauf abgeschlossen wurde, um sie früher zu erfassen. So kann ein Unternehmen beispielsweise einen Umsatz für einen Verkauf im laufenden Geschäftsjahr gegenüber dem nächsten erzielen, um das diesjährige Ergebnis zu steigern – obwohl der Umsatz im nächsten Jahr realisiert wird.
Aufblähende Vermögenswerte
Ein Teil des Overheads eines Unternehmens, z. B. Personal, wird normalerweise dem Inventar zugeordnet, da indirekte Kosten für Fertigwaren sowie unfertige Erzeugnisse anfallen. Die Allokation erhöht den Wert des Lagerbestands und reduziert dadurch den Wert der Herstellkosten (COGS). COGS sind die direkt mit der Produktion verbundenen Kosten, wie z. B. die direkten Arbeits- und Materialkosten, die bei der Herstellung von Waren verwendet werden. Wenn Unternehmen den Betrag der Gemeinkosten für das Inventar überbewerten, erhöht dies den Wert des Umlaufvermögens des Unternehmens.
Rechnungsabgrenzungsposten
Ein abgegrenzter Aufwand ist ein Aufwand, den ein Unternehmen noch nicht verbraucht hat. Infolgedessen wird der Artikel bis zum Verbrauch, der in der Regel weniger als ein Jahr beträgt, als Vermögenswert erfasst. Sobald der Artikel verbraucht wurde, wird er als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Beispielsweise würde die Miete im Laufe des Monats verbraucht und zuerst als Vermögenswert erfasst. Sobald die Mietzahlung am Monatsende erfolgt ist, wird diese als Aufwand erfasst.
Unternehmen können ihre Gewinne mit Hilfe von Rechnungsabgrenzungen manipulieren, indem sie sie in der Bilanz belassen, anstatt sie als Aufwand in die Gewinn- und Verlustrechnung zu verbuchen. Das Ergebnis wäre ein überhöhter Nettogewinn oder Gewinn, da die Ausgaben geringer wären als in der Realität.
Beispiele für aggressives Rechnungswesen
In den späten 1990er Jahren haben einige Unternehmen in betrügerischer Weise ihre Jahresabschlüsse gefälscht oder die Bücher gekocht. Bilanzskandale bei Enron, Worldcom und anderen Firmen führten zum Sarbanes-Oxley Act. Das Gesetz verbesserte die Offenlegung und erhöhte die Strafen für Führungskräfte, die wissentlich unangemessene Abschlüsse unterzeichnen. Nach dem Sarbanes-Oxley Act müssen Unternehmen auch ihre internen Kontrollen und Prüfungsausschüsse verbessern. Unten sind einige der berüchtigtsten aggressiven Buchhaltungsskandale.
Worldcom
Aggressive Bilanzierungsmethoden beinhalten die Inflation des Nettogewinns durch die Erfassung von Ausgaben als Kapitalkäufe, wie es Worldcom 2001 und 2002 getan hat, oder die Unterbewertung derAbschreibungsaufwendungen. Typischerweise werden die Ausgaben erfasst, wenn sie bezahlt wurden, während Kapitalkäufe in kleinen Schritten über die Zeit verteilt werden dürfen, damit daraus Einnahmen generiert werden können. Worldcom verteilte ihre Betriebskosten im Laufe der Zeit auf kleinere Teile und behandelte sie als Kapitalkosten, die die Gewinne des Unternehmens erhöhten.
Krispy Kreme
Andere Techniken umfassen die Inflation des erfassten Vermögenswerts und die vorzeitige Erfassung von Einnahmen. Krispy Kreme verbuchte Einnahmen aus Donut-Geräten, die es an Franchisenehmer verkaufte, lange bevor diese dafür bezahlen mussten. Durch den Verkauf an den Franchisenehmer erzielte die Muttergesellschaft Einnahmen aus dem Verkauf der High-Profit-Maschinen.
Kreative synthetische Leasingverträge genutzt, um 35 Millionen US-Dollar, die es für ein neues Produktions- und Vertriebszentrum ausgegeben hatte, aus seiner Bilanz zu ziehen. Das war legal, aber auch eine Täuschung.
Da die neuen Vermögenswerte als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und nicht als Verbindlichkeit in der Bilanz ausgewiesen wurden, schien Krispy Kreme eine bessere Rendite auf das eingesetzte Kapital zu erwirtschaften, als dies tatsächlich der Fall war.
Enron
Um die Einnahmen in die Höhe zu treiben, gaben Energieunternehmen wie Zweckgesellschaften, um unterdurchschnittliche Vermögenswerte zu verbergen und Phantomgewinne zu verbuchen.