Verbundene Gruppe
Was ist eine verbundene Gruppe?
Eine verbundene Gruppe sind zwei oder mehr Unternehmen, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, aber für Zwecke der Bundeseinkommensteuer als eine Einheit behandelt werden. Ein verbundener Konzern besteht aus einer Muttergesellschaft und einer oder mehreren Tochtergesellschaften. Die Muttergesellschaft muss mindestens 80 % der Aktien ihrer Tochtergesellschaft besitzen und konsolidiert die Abschlüsse der Tochtergesellschaften mit ihren eigenen.
Für Unternehmen und Betriebe, die Teil eines Konzernverbunds werden, können steuerliche Vorteile entstehen.
So funktioniert eine verbundene Gruppe
Verbundene Gruppen sind verpflichtet, konsolidierte Steuererklärungen einzureichen. Ein Nachteil der Konzernbezeichnung besteht darin, dass sie verhindert, dass sich größere Unternehmen in kleinere aufspalten, um einen größeren Teil ihrer Einkünfte in niedrigere Steuerklassen zu verteilen oder die alternative Mindestbesteuerung zu umgehen.
Ein Vorteil besteht darin, dass Unternehmen innerhalb der Gruppe ihre ordentlichen Verluste verwenden können, um die ordentlichen Erträge des anderen zu kompensieren. Da Verluste für diese Zwecke verwendet werden können, können sie oft in Kauf genommen werden, wenn eine der Tochtergesellschaften in ihrem Geschäft nicht erfolgreich ist, da dies hilft, die Steuerbelastung der anderen im Konzern zu verringern.
Die zentralen Thesen
- Verbundene Gruppen sind verpflichtet, konsolidierte Steuererklärungen einzureichen.
- Eine verbundene Gruppe sind zwei oder mehr Unternehmen, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, aber für Zwecke der Bundeseinkommensteuer als eine Einheit behandelt werden.
- Ein Vorteil besteht darin, dass Unternehmen innerhalb der Gruppe ihre ordentlichen Verluste verwenden können, um die ordentlichen Erträge des anderen zu kompensieren.
Beispiel einer verbundenen Gruppe
Die XYZ Corporation ist die Muttergesellschaft von ABC Company und DEF Incorporated. XYZ besitzt über 80 % der Aktien von ABC und DEF. Während XYZ und ABC florieren, verkauft DEF Pager und Wählscheibentelefone. DEF Incorporated erleidet jedes Jahr einen großen Verlust. XYZ und ABC verwenden die Verluste von DEF, um ihre eigenen Gewinne auszugleichen, und die gesamte Gruppe zahlt infolgedessen niedrigere Steuern.