18 Juni 2021 6:22

Vorabentscheidungsersuchen (ADR)

Was ist eine Vorabentscheidungserteilung?

Ein Vorabentscheidungsersuchen (ADR) ist eine Entscheidung oder ein Vorbescheid, die der Internal Revenue Service einem Steuerzahler über eine Steuer- oder Preisangelegenheiterteilt. Obwohl Feststellungsschreiben des IRS in der Regel bereits stattgefundene Transaktionen behandeln, können sie auch zu den steuerlichen Folgen geplanter Transaktionen ausgestellt werden, daher der Begriff „Voraus“. Es wird auch als „Advance Pricing Agreement“ bezeichnet. Der IRS verfügt über einen weiten Ermessensspielraum bei der Ablehnung eines Vorabentscheidungsersuchens und auch bei der Ablehnung einer Entscheidung, obwohl er möglicherweise zugestimmt hat, den ADR-Antrag zu prüfen.

Grundlegendes zur Vorabentscheidungsentscheidung (ADR)

Die meisten Vorabentscheidungsersuchen (ADRs) betreffen den steuerbefreiten Status von Organisationen und Personalvorsorgeeinrichtungen. An steuerbefreite Organisationen werden zum BeispielFeststellungsbescheide ausgestellt, aus denen hervorgeht, dass der IRS tatsächlich steuerbefreit ist und welche Bestimmung des Steuercodes der Steuerbefreiung zugrunde liegt. Das Feststellungsschreiben ist für den IRS bindend, solange die der Feststellung zugrunde liegenden Tatsachen und Gesetze bestehen bleiben. Wenn sich die Tatsachen des Steuerpflichtigen oder das Gesetz ändern, kann das Schreiben nicht mehr gültig sein. Während Unternehmen es möglicherweise vorziehen, vor jeder Transaktion, deren steuerliche Aspekte unklar sind, eine Vorabentscheidung zu treffen, ist dies aus praktischer Sicht möglicherweise nicht immer möglich.

ADR und Verrechnungspreise

ADRs oft mit Fragen über Verrechnungspreis, die miteinander, wie der Handel von Waren oder Arbeit zwischen denAbteilungen der Preis,zu dem Unternehmensbereich transact ist. Betrachten Sie beispielsweise eine Transaktion, die Verrechnungspreise zwischen einem US-Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft beinhaltet. Wenn diese Transaktion abgeschlossen wird, bevor das ADR vom IRS eingeholt wird, muss das Unternehmen im Falle einer nachteiligen Entscheidung die Transaktion möglicherweise anpassen oder rückgängig machen und möglicherweise auch mit Geldbußen belegt werden. Der IRS erkennt an, dass internationale Verrechnungspreisfälle oft zu langwierigen und kostspieligen Verwaltungsverfahren und Rechtsstreitigkeiten führen können.

Der Zweck des ADR-Verfahrens besteht darin, die Unsicherheiten zu verringern und die Vorhersehbarkeit sowohl für den Steuerzahler als auch für die Regierung aufgrund internationaler Transaktionen zu verbessern sowie die Kosten und den Aufwand einer Prüfung zu verringern, die zur Beilegung von Verrechnungspreiskontroversen sowohl für die Steuerzahler als auch für die die beteiligten Regierungen. Der IRS entscheidet über den Antrag, nachdem er die vom Steuerzahler gelieferten Informationen zusammen mit anderen relevanten Informationen analysiert hat. Der IRS prüft die Einreichung, bespricht sie gegebenenfalls mit dem Steuerzahler und erlässt, wenn dies akzeptabel ist, eine Entscheidung.