Vorabentscheidungsentscheidung (ADR)
Was ist eine Vorabentscheidungsentscheidung?
Eine Vorabentscheidungsentscheidung (ADR) ist eine Entscheidung oder Entscheidung, die der Internal Revenue Service einem Steuerzahler über eine Steuer- oder Preisangelegenheit erteilt. Während Feststellungsschreiben des IRS in der Regel bereits eingetretene Transaktionen betreffen, können sie auch zu den steuerlichen Konsequenzen vorgeschlagener Transaktionen ausgestellt werden, daher der Begriff „Vorauszahlung“. Es wird auch als „Advance Pricing Agreement“ bezeichnet. Das IRS verfügt über ein weites Ermessen bei der Verweigerung der Prüfung eines Vorabentscheidungsersuchens und über ein weites Ermessen bei der Verweigerung der Erteilung einer Entscheidung, obwohl es möglicherweise zugestimmt hat, das ADR-Ersuchen zu prüfen.
Grundlegendes zur Vorabentscheidungsentscheidung (ADR)
Die meisten Vorabentscheidungsentscheidungen (ADRs) betreffen den Steuerbefreiungsstatus von Organisationen und Personalvorsorgeplänen. Feststellungsschreiben werden beispielsweise an steuerbefreite Organisationen ausgestellt, aus denen hervorgeht, dass die Organisation tatsächlich steuerfrei ist und welche Bestimmung des Steuerkennzeichens die Grundlage für die Befreiung ist. Das Feststellungsschreiben ist für das IRS bindend, solange die der Feststellung zugrunde liegenden Tatsachen und Gesetze bestehen bleiben. Wenn sich die Fakten des Steuerzahlers oder das Gesetz ändern, ist das Schreiben möglicherweise nicht mehr gültig. Während Unternehmen es möglicherweise vorziehen, vor jeder Transaktion, deren steuerliche Aspekte unklar sind, eine Vorabentscheidung zu treffen, ist dies aus praktischer Sicht möglicherweise nicht immer möglich.
ADR und Verrechnungspreise
ADRs betreffen häufig Fragen zum Transferpreis, dh zu dem Preis, zu dem Unternehmensbereiche miteinander Geschäfte abwickeln, z. B. den Handel mit Lieferungen oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen. Stellen Sie sich beispielsweise eine Transaktion vor, bei der Verrechnungspreise zwischen einem US-Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft anfallen. Wenn diese Transaktion abgeschlossen wird, bevor der ADR vom IRS erhalten wird, muss das Unternehmen im Falle einer nachteiligen Entscheidung möglicherweise die Transaktion anpassen oder rückgängig machen und möglicherweise auch mit Geldstrafen belegt werden. Das IRS erkennt an, dass internationale Verrechnungspreisfälle häufig zu langwierigen und teuren Verwaltungsbeschwerden und Rechtsstreitigkeiten führen können.
Ziel des ADR-Verfahrens ist es, die Unsicherheiten zu verringern und die Vorhersehbarkeit sowohl für den Steuerzahler als auch für die Regierung aufgrund internationaler Transaktionen zu verbessern sowie die Kostenbelastung und die Kosten einer Prüfung zu verringern, die zur Lösung von Verrechnungspreisstreitigkeiten sowohl für den Steuerzahler als auch für den Steuerzahler erforderlich ist die beteiligten Regierungen. Das IRS wird nach Analyse der vom Steuerzahler bereitgestellten Informationen zusammen mit anderen relevanten Informationen ein Urteil über die Anfrage fällen. Das IRS wird die Einreichung prüfen und gegebenenfalls mit dem Steuerzahler besprechen und, falls dies als akzeptabel erachtet wird, eine Entscheidung treffen.