Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Was ist die Körperschaftsvorabsteuer?

Advance Corporation Tax (ACT) ist die Vorauszahlung von Körperschaftsteuern durch Unternehmen im Vereinigten Königreich, die Dividendenzahlungen an Aktionäre ausgeschüttet haben. Die 1973 eingeführte Steuer wurde 1999 vom damaligen Schatzkanzler Gordon Brown abgeschafft; Es blieb jedoch eine Steuerentlastung von 10% auf Dividendenerträge.

Verständnis der Körperschaftsvorsteuer (ACT)

Unternehmen zahlten die Advance Corporation Tax (ACT) vor ihrer Hauptkörperschaftsteuer, wenn sie Dividenden an Aktionäre ausschütteten. Die Unternehmen haben den in ACT gezahlten Betrag von den wichtigsten Körperschaftsteuern abgezogen. Die ACT-Zahlungen eines Unternehmens führten dazu, dass die Dividendenempfänger bereits eine Grundsteuer auf alle Dividendeneinnahmen entrichtet hatten. Das Unternehmen könnte den in ACT gezahlten Betrag in seiner Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigen und dadurch möglicherweise seine Körperschaftsteuerbelastung reduzieren.

Das Vereinigte Königreich führte ACT zu einem Satz von 30 % ein, der mit dem individuellen Einkommensteuersatz identisch ist. Die Sätze blieben bis 1993 gleich, als das Vereinigte Königreich den ACT-Satz auf 22,5 % festlegte und die Einkommensteuer auf Dividenden auf 20 % senkte. Dies war das erste Mal, dass sich die Steuersätze für Dividenden von den Sätzen für sonstige Erträge unterschieden. HM Treasury.

Gordon Brown glaubte, dass Unternehmen und Pensionskassen, die die Rückzahlung des ACT forderten, zu viel Missbrauch praktizierten. Anstelle der Verpflichtung eines Unternehmens zur Zahlung von ACT ersetzte er eine Verpflichtung für größere Unternehmen, ihre Körperschaftsteuer in Raten zu zahlen. Steuergutschriften waren auch nicht mehr an Unternehmen, Pensionskassen oder Einzelpersonen rückzahlbar.

Unternehmen mit Sitz in Großbritannien zahlen Körperschaftssteuern auf die Gewinne ihres Geschäfts. Zu den Gewinnen zählen alle Einnahmequellen außer Dividenden. Britische Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne, vorbehaltlich der Doppelbesteuerungserleichterung für ausländische Steuern. Unternehmen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, aber im Vereinigten Königreich Gewinne erwirtschaften, zahlen Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne aus britischen Quellen, wenn sie über eine Betriebsstätte bezogen werden.

Körperschaftsteuervorschuss als Überschuss ACT

Vor der Abschaffung von ACT am 6. April 1999 haben Unternehmen einen Überschuss an ACT angesammelt, als die auf Unternehmensdividenden gezahlte ACT ihre Fähigkeit überstieg, die Steuer mit der regulären Körperschaftsteuer zu verrechnen. Unternehmen könnten den Überschuss ACT auf unbestimmte Zeit fortschreiben und in späteren Abrechnungsperioden mit der Körperschaftsteuer verrechnen. Sie konnten überschüssiges ACT bis zu sechs Jahre lang zurücktragen und unter bestimmten Umständen an 51 %ige Tochtergesellschaften abgeben. Durch Schatten-ACT wurden Regeln eingeführt  , um mit überschüssigem ACT umzugehen, das vor dem 6. April 1999 aufgebaut wurde.

Shadow ACT bezieht sich auf das System, mit dem ermittelt wird, inwieweit Unternehmen überschüssige ACT, die nach dem 5. April 1999 vorgetragen wurden, gegen die am oder nach dem 6. April 1999 anfallende Körperschaftsteuer verrechnen können.