Versicherungsmathematischer Gewinn oder Verlust

Was ist ein versicherungsmathematischer Gewinn oder Verlust?

Der versicherungsmathematische Gewinn oder Verlust bezieht sich auf eine Erhöhung oder Verringerung der Prognosen, die zur Bewertung der leistungsorientierten Pensionsplanverpflichtungen eines Unternehmens herangezogen werden. Die versicherungsmathematischen Annahmen eines Pensionsplans werden direkt von dem Abzinsungssatz beeinflusst, der zur Berechnung des Barwerts der Leistungszahlungen und der erwarteten Rendite des Planvermögens verwendet wird. DasSFAS Nr. 158 des Financial Accounting Standards Board (FASB) verlangt, dass der Finanzierungsstatus von Pensionsfonds in der Bilanz des Plan-Sponsors ausgewiesen wird. Dies bedeutet, dass die Pensionsverpflichtungen, die Fondsperformance und die finanzielle Gesundheit des Plans regelmäßig aktualisiert werden. Abhängig von den Beteiligungsquoten des Plans, der Marktleistung und anderen Faktoren kann der Pensionsplan einen versicherungsmathematischen Gewinn oder Verlust seiner geplanten Leistungsverpflichtung erfahren.

Während diese Rechnungslegungsvorschriften vorschreiben, dass Vermögenswerte und Verbindlichkeiten von Pensionen in der Bilanz eines Unternehmens zum Marktwert bewertet werden müssen, können versicherungsmathematische Gewinne und Verluste oder Änderungen versicherungsmathematischer Annahmen über das Gesamtergebnis im Eigenkapital abgeschrieben werden, anstatt direkt durch das Ergebnis zu fließen Erklärung.

Die zentralen Thesen

  • Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste entstehen, wenn sich die Annahmen ändern, die der prognostizierten Leistungsverpflichtung eines Unternehmens zugrunde liegen.
  • Nach den Rechnungslegungsvorschriften müssen Unternehmen sowohl die Pensionsverpflichtungen (Verbindlichkeiten) als auch die Vermögenswerte, die diese abdecken sollen, offenlegen. Dies zeigt den Anlegern den allgemeinen Gesundheitszustand der Pensionskasse.
  • Bei allen leistungsorientierten Pensionsplänen werden periodische versicherungsmathematische Gewinne oder Verluste berücksichtigt, wenn die wichtigsten demografischen Annahmen oder die wichtigsten wirtschaftlichen Annahmen, aus denen sich das Modell zusammensetzt, aktualisiert werden.

Versicherungsmathematische Gewinne oder Verluste verstehen

Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste werden am besten im Zusammenhang mit der gesamten Pensionsbilanzierung verstanden. Sofern nicht ausdrücklich anders angegeben, bezieht sich diese Definition auf die Rentenbilanzierung nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP). Während US-GAAP und International Financial Reporting Standards (IFRS) ähnliche Grundsätze für die Messung von Pensionsverpflichtungen vorschreiben, gibt es wesentliche Unterschiede in der Darstellung der Pensionskosten in der Gewinn- und Verlustrechnung, insbesondere bei der Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste.

Der Finanzierungsstatus stellt das Nettovermögen oder die Nettoverbindlichkeit im Zusammenhang mit leistungsorientierten Plänen eines Unternehmens dar und entspricht der Differenz zwischen dem Wert des Planvermögens und der prognostizierten Leistungsverpflichtung (PBO) für den Plan. Die Bewertung des Planvermögens, bei dem es sich um die Investitionen handelt, die zur Finanzierung der Planleistungen vorgesehen sind, erfordert ein Urteilsvermögen, beinhaltet jedoch nicht die Verwendung versicherungsmathematischer Schätzungen. Die Messung des PBO erfordert jedoch die Verwendung versicherungsmathematischer Schätzungen, und diese versicherungsmathematischen Schätzungen führen zu versicherungsmathematischen Gewinnen und Verlusten.

Es gibt zwei Haupttypen von Annahmen: wirtschaftliche Annahmen, die modellieren, wie sich die Marktkräfte auf den Plan auswirken, und demografische Annahmen, die modellieren, wie sich das Verhalten der Teilnehmer voraussichtlich auf die gezahlten Leistungen auswirkt. Zu den wichtigsten wirtschaftlichen Annahmen zählen der Zinssatz zur Abzinsung künftiger Mittelabflüsse, die erwartete Rendite des Planvermögens und die erwarteten Gehaltserhöhungen. Zu den wichtigsten demografischen Annahmen gehören die Lebenserwartung, die voraussichtlichen Dienstzeiten und das voraussichtliche Rentenalter.

Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste führen zu einer Volatilität der Ergebnisse

Von Periode zu Periode kann eine Änderung einer versicherungsmathematischen Annahme, insbesondere des Abzinsungssatzes, zu einer signifikanten Erhöhung oder Verringerung des PBO führen. Wenn diese Anpassungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, können sie die Vergleichbarkeit der Finanzergebnisse möglicherweise beeinträchtigen. Daher werden diese Anpassungen nach US-GAAP über das sonstige Ergebnis im Eigenkapital erfasst und über die Zeit in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben. Nach IFRS werden diese Anpassungen im sonstigen Ergebnis erfasst, jedoch nicht erfolgswirksam abgeschrieben.

Fußnotenangaben enthalten nützliche Informationen zu versicherungsmathematischen Annahmen

Die Rechnungslegungsvorschriften erfordern detaillierte Angaben zu den Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Altersversorgung, einschließlich der periodischen Aktivitäten in den Konten und der wichtigsten Annahmen zur Messung des Finanzierungsstatus. Diese Angaben ermöglichen es den Abschlussnutzern zu verstehen, wie sich die Pensionspläne eines Unternehmens auf die Finanzlage und die Ertragslage im Vergleich zu früheren Perioden und anderen Unternehmen auswirken.