Tests zum tatsächlichen Aufschub und zum tatsächlichen Beitragsprozentsatz (ADP/ACP)
Was sind die Tests zum tatsächlichen Aufschubprozentsatz (ADP) und zum tatsächlichen Beitragsprozentsatz (ACP)?
Die Tests Actual Deferral Percentage (ADP) und Actual Contribution Percentage (ACP) sind zwei Tests, die Unternehmen durchführen müssen, um sicherzustellen, dass ihre 401(k)-Pläne nicht zu Unrecht hochbezahlten Mitarbeitern auf Kosten anderer zugute kommen.
Unternehmen, die 401(k)-Pläne anbieten, müssen die Tests durchführen, um den qualifizierten Status ihrer Pläne gemäß den IRS-Regeln und dem Employee Retirement Income Security Act (ERISA) zu erhalten.
Wenn der Plan einen der Tests nicht besteht, muss der Arbeitgeber innerhalb von 12 Monaten nach Abschluss des Planjahres, in dem die Aufsicht stattgefunden hat, Korrekturmaßnahmen ergreifen. Andernfalls kann der IRS Geldstrafen, eine Disqualifikation des Plans und eine treuhänderische Haftung des Arbeitgebers verhängen.
Wie ADP- und ACP-Tests funktionieren
Der ADP-Test vergleicht die durchschnittlichen Gehaltsaufschubprozentsätze von hochbezahlten Arbeitnehmern (HCE) mit denen von nicht hochbezahlten Arbeitnehmern (NHCE). Ein HCE ist jeder Mitarbeiter, der zu irgendeinem Zeitpunkt während des aktuellen oder vorherigen Planjahres mehr als 5 % der Anteile am Unternehmen besitzt oder im Steuerjahr 2020 mehr als 130.000 US-Dollar verdient hat.
Der ADP-Test berücksichtigt sowohl Abgrenzungen vor Steuern als auch Roth Abgrenzungen nach Steuern, jedoch keine Nachholbeiträge, die nur von Arbeitnehmern ab 50 Jahren geleistet werden dürfen. Um die Prüfung zu bestehen, darf der ADP des HCE den ADP des NHCE um nicht mehr als zwei Prozentpunkte überschreiten. Darüber hinaus dürfen die kombinierten Beiträge aller HCEs nicht mehr als das Zweifache des Prozentsatzes der NHCE-Beiträge betragen.
Der ACP-Test verwendet eine ähnliche Methode wie der ADP-Test, mit der Ausnahme, dass passende Beiträge oder Arbeitnehmerbeiträge nach Steuern verwendet werden.
Korrigieren eines ADP/ACP-Testfehlers
Wenn Arbeitgeber die ADP / ACP-Tests nicht bestehen, können sie den Fehler beheben, indem sie überschüssige Beiträge in Höhe des zum Bestehen des Tests erforderlichen Betrags an die HCE zurückerstatten. Diese Rückerstattungen sind jedoch für die HCE-Personen einkommensteuerpflichtig.
Einige Unternehmen legen Pufferzonen in ihren Plandokumenten fest, um zu verhindern, dass Pläne den ADP/ACP-Test möglicherweise nicht bestehen. Eine Möglichkeit besteht darin, eine Obergrenze für die Beiträge von HCE festzulegen. Eine andere Möglichkeit besteht darin, eine Beitragsgrenze für HCE an dem Punkt festzulegen, an dem der Plan einen ADP/ACP-Test nicht bestehen würde. Das Festlegen von Planpufferzonen kann von Arbeitgebern verlangen, ADP/ACP-Testprojektionen durchzuführen, normalerweise in der Mitte des Planjahres, um festzustellen, ob Einschränkungen angewendet werden müssen.
Dennoch verwenden einige Unternehmen einen Safe Harbor 401(k)-Plan, um den ADP/ACP-Test vollständig zu vermeiden.
Was ist ein Safe Harbor-Plan?
Safe Harbor 401(k)-Pläne ermöglichen es Sponsoren, ADP/ACP- und andere Nichtdiskriminierungstests zu umgehen, im Gegenzug dafür, dass sie im Namen ihrer Mitarbeiter anrechenbare oder nicht wahlfreie Beiträge leisten.
Um sich für Safe Harbor zu qualifizieren, muss ein Unternehmen eine Basisübereinstimmung bereitstellen, z. B. eine 100%ige Übereinstimmung auf die ersten 3% der aufgeschobenen Vergütung und eine 50%ige Übereinstimmung auf Aufschiebungen von 3% bis 5%. Sie können auch jedem Arbeitnehmer einen freiwilligen Beitrag von mindestens 3% des Arbeitsentgelts gewähren, unabhängig davon, wie viel der Arbeitnehmer einbringt oder überhaupt.