Actual Deferral & Actual Contribution Percentage Tests (ADP / ACP)
Was sind die Tests für den tatsächlichen Stundungsprozentsatz (ADP) und den tatsächlichen Beitragsprozentsatz (ACP)?
Die Tests Actual Deferral Percentage (ADP) und Actual Contribution Percentage (ACP) sind zwei Tests, die Unternehmen durchführen müssen, um sicherzustellen, dass ihre 401 (k) -Pläne nicht hochbezahlten Mitarbeitern auf Kosten anderer zu Unrecht zugute kommen.
Unternehmen, die 401 (k) -Pläne anbieten, müssen die Tests durchführen, um den qualifizierten Status ihrer Pläne gemäß den IRS-Regeln und dem Employee Retirement Income Security Act (ERISA) beizubehalten.
Wenn der Plan einen der Tests nicht besteht, muss der Arbeitgeber in dem Zeitraum von 12 Monaten nach dem Ende des Planjahres, in dem die Aufsicht stattgefunden hat, Korrekturmaßnahmen ergreifen. Andernfalls kann der IRS Geldstrafen, eine Disqualifikation des Plans und eine treuhänderische Haftung des Arbeitgebers erheben.
Funktionsweise von ADP- und ACP-Tests
Der ADP-Test vergleicht die durchschnittlichen Prozentsätze der Gehaltsaufschiebung von hochvergüteten Mitarbeitern (HCE) mit denen von nicht hoch vergüteten Mitarbeitern (NHCE). Ein HCE ist jeder Mitarbeiter, der zu irgendeinem Zeitpunkt während des laufenden oder vorherigen Planjahres mehr als 5% der Anteile an dem Unternehmen hält oder im Steuerjahr 2020 mehr als 130.000 USD verdient hat.
Der ADP-Test berücksichtigt sowohl Stundungen vor Steuern als auch Roth-Stundungen nach Steuern, jedoch keine Nachholbeiträge, die nur von Mitarbeitern ab 50 Jahren geleistet werden dürfen. Um den Test zu bestehen, darf der ADP des HCE den ADP des NHCE nicht um mehr als zwei Prozentpunkte überschreiten. Darüber hinaus dürfen die kombinierten Beiträge aller HCEs nicht mehr als das Zweifache des Prozentsatzes der NHCE-Beiträge betragen.
Der ACP-Test verwendet eine ähnliche Methode wie der ADP-Test, mit der Ausnahme, dass übereinstimmende Beiträge oder Beiträge der Mitarbeiter nach Steuern verwendet werden.
Korrigieren eines ADP / ACP-Testfehlers
Wenn Arbeitgeber die ADP / ACP-Tests nicht bestehen, können sie den Fehler beheben, indem sie überschüssige Beiträge in Höhe des zum Bestehen des Tests erforderlichen Betrags an die HCE zurückerstatten. Diese Rückerstattungen sind jedoch für die HCE-Personen einkommensteuerpflichtig.
Einige Unternehmen legen in ihren Planungsdokumenten Pufferzonen fest, um zu verhindern, dass Pläne den ADP / ACP-Test überhaupt nicht bestehen. Eine Möglichkeit besteht darin, die Beiträge der HCEs zu begrenzen. Eine andere Möglichkeit besteht darin, ein Beitragslimit für HCEs an dem Punkt festzulegen, an dem der Plan einen ADP / ACP-Test nicht bestehen würde. Das Festlegen von Planpufferzonen kann es erforderlich machen, dass Arbeitgeber ADP / ACP-Testprojektionen durchführen, normalerweise in der Mitte des Planjahres, um festzustellen, ob Einschränkungen angewendet werden müssen.
Einige Unternehmen verwenden jedoch einen Safe Harbor 401 (k) -Plan, um den ADP / ACP-Test vollständig zu vermeiden.
Was ist ein Safe-Harbor-Plan?
Mit den Safe Harbor 401 (k) -Plänen können Sponsoren ADP / ACP- und andere Nichtdiskriminierungstests umgehen, um im Namen ihrer Mitarbeiter geeignete Matching- oder nichtselektive Beiträge zu leisten.
Um sich für Safe Harbor zu qualifizieren, muss ein Unternehmen eine grundlegende Übereinstimmung bereitstellen, z. B. eine 100% ige Übereinstimmung mit den ersten 3% der aufgeschobenen Vergütung und eine 50% ige Übereinstimmung mit den aufgeschobenen Vergütungen von 3% bis 5%. Sie können jedem Mitarbeiter auch einen nicht selektiven Beitrag von mindestens 3% der Vergütung gewähren, unabhängig davon, wie viel der Mitarbeiter beiträgt oder ob er überhaupt einen Beitrag leistet.