Beschleunigtes Kostendeckungssystem (ACRS)
Was ist das Accelerated Cost Recovery System (ACRS)?
Das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS) ist eine Abschreibungsmethode für Vermögenswerte mit dem Ziel, Steuererleichterungen zu bieten. ACRS wurde 1981 vom Internal Revenue Service (IRS) eingeführt und 1986 durch das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ersetzt. Sie galt für alle in diesem Zeitraum erworbenen Vermögenswerte.
Die zentralen Thesen
- Das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS) ist eine Abschreibungsmethode für Vermögenswerte mit dem Ziel, Steuererleichterungen zu bieten.
- ACRS wurde 1981 als Teil des Economic Recovery Tax Act von 1981 mit dem Ziel in Kraft gesetzt, die Cashflows von Unternehmen während der Rezession zu erhöhen.
- Gemäß ACRS wurden Vermögenswerte je nach Nutzungsdauer einer von acht Verwertungsperioden zugeordnet, die zwischen drei und 19 Jahren liegen.
- Das Ergebnis von ACRS war, dass der jährliche Abschreibungsbetrag eines Vermögenswerts erhöht wurde, was höhere Steuerabzüge ermöglichte und den Unternehmen mehr Einnahmen in der Tasche ließ.
- Das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS) wurde aus dem Verkehr gezogen und 1986 durch das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ersetzt.
Das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) verstehen
Das Economic Recovery Tax Act von 1981 beinhaltete das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS), das die Regeln für die Abschreibung von Vermögenswerten, die von 1980 bis 1986 erworben wurden, änderte, ermöglichte ACRS den Steuerzahlern, sie auf der Grundlage der Kostendeckung nach kürzeren Zeitplänen abzuschreiben.
Vermögenswerte werden gemäß ACRS einer von acht Verwertungsklassen zugeordnet. Die acht Klassen liegen zwischen drei und neunzehn Jahren, abhängig von der Nutzungsdauer des Vermögenswertes.
Die beschleunigte Abschreibung erhöhte die Abzüge, die Vermögenseigentümer geltend machen konnten, was nach Ansicht der Befürworter des Gesetzes das Wirtschaftswachstum beschleunigen würde. Das Gesetz wurde während einer Rezession in Kraft gesetzt und erhöhte die Cashflows der Unternehmen, die dann für weitere Investitionen, das Wachstum des Unternehmens oder die Schuldentilgung verwendet wurden, alles mit dem beabsichtigten Ziel, die Wirtschaft anzukurbeln.
ACRS wurde 1984 modifiziert und durch das Tax Reform Act von 1986 durch das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ersetzt. MACRS beschleunigt die Abschreibung nur in den ersten Jahren der Nutzungsdauer einer Anlage.
Steuervergünstigungen
Das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS) sollte als Steuererleichterung für Unternehmen dienen. Da die Abschreibung als Steuerabzug zu qualifizieren ist, muss ein Unternehmen umso weniger Steuern zahlen, je höher die ausgewiesene Abschreibung ist. Als solches erhöhte ACRS die Abschreibung eines Unternehmens, wodurch es für höhere Steuerabzüge in Frage kam, was bedeutete, dass es weniger Steuern zahlen und mehr Einnahmen behalten würde.
Kritik am Accelerated Cost Recovery System (ACRS)
Die Befürworter von ACRS glaubten, dass es den Unternehmen zusätzliche Liquidität verschaffte, die zum Wachstum der Wirtschaft beitragen würden, Kritiker glaubten, dass es eine große Diskrepanz zwischen dem Cashflow aus der Geschäftstätigkeit und den Erträgen verursachte. Sie glaubten, dass die Konzentration auf Cashflows und nicht auf Gewinne als Zeichen der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens ein falscher Maßstab war.
Mit der Implementierung von ACRS erlebte die Finanzwelt eine starke Zunahme der feindlichen Übernahme, in dem Erwerb von Unternehmen in der Lage waren, das Vermögen des Unternehmens zu nutzen, wird erworben ihre Übernahme zu finanzieren.
Aus diesen Gründen wurde das beschleunigte Kostendeckungssystem (ACRS) durch das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ersetzt. MACRS verwendet bei seinen Berechnungen zwei Arten von Abschreibungsmethoden: das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). GDS wird häufiger verwendet als ADS.
Beispiel für das Accelerated Cost Recovery System (ACRS)
Wenn ein Unternehmen eine Maschine für 2 Millionen US-Dollar kaufte, würde es nach der linearen Abschreibungsmethode 100.000 US-Dollar pro Jahr abschreiben, wenn der Vermögenswert eine abschreibungsfähige Lebensdauer von 20 Jahren hätte. Wenn der Vermögenswert nach ACRS mit einem zugewiesenen Zeitraum von 10 Jahren abschreibungsfähig wäre, würde er auf 200.000 USD abgeschrieben.
In diesem Beispiel würde ein Unternehmen dem IRS eine jährliche Abschreibung von 200.000 US-Dollar gemäß ACRS gegenüber 100.000 US-Dollar bei linearer Abschreibung melden, was mehr Steuererleichterungen ermöglicht und mehr Einnahmen behält. Das Unternehmen könnte dieses zusätzliche Geld dann für verschiedene Zwecke verwenden, um sein Geschäft besser zu stärken.