Kumuliertes sonstiges Gesamteinkommen
Das kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) umfasst unrealisierte Gewinne und Verluste, die im Eigenkapitalbereich der Bilanz ausgewiesen werden und unter den Gewinnrücklagen verrechnet werden. Sonstiges Gesamtergebnis kann aus Gewinnen und Verlusten aus bestimmten Arten von Anlagen, Pensionsplänen und Absicherungsgeschäften bestehen. Es wird vom Jahresüberschuss ausgeschlossen, da die Gewinne und Verluste noch nicht realisiert wurden. Anleger, die die Bilanz eines Unternehmens überprüfen, können das OCI-Konto als Barometer für bevorstehende Bedrohungen oder unerwartete Gewinne für den Nettogewinn verwenden.
Die zentralen Thesen
- Das kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) umfasst unrealisierte Gewinne und Verluste, die im Eigenkapitalteil der Bilanz ausgewiesen werden.
- Ein unrealisierter Gewinn oder Verlust liegt vor, wenn eine Anlage, ein Pensionsplan oder eine Absicherungstransaktion auf den beizulegenden Zeitwert gestiegen oder abgewertet wurde, aber noch keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat, um den Gewinn oder Verlust zu realisieren.
- Das kumulierte sonstige Gesamtergebnis wird in einigen Fällen in der Bilanz ausgewiesen, um die Adressaten des Abschlusses auf die Möglichkeit eines späteren realisierten Gewinns oder Verlusts in der Gewinn- und Verlustrechnung hinzuweisen.
Sonstiges Gesamteinkommen vs. realisiertes Einkommen
Eine Investition muss eine Kauf- und eine Verkaufstransaktion haben, um einen Gewinn oder Verlust zu realisieren. Wenn beispielsweise ein Investor IBM-Stammaktien für 20 US-Dollar pro Aktie kauft und die Aktien später für 50 US-Dollar verkauft, hat der Eigentümer einen realisierten Gewinn pro Aktie von 30 US-Dollar. Realisierte Gewinne und Verluste werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Ein nicht realisierter Gewinn oder Verlust bedeutet, dass keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat. Im sonstigen Ergebnis werden unrealisierte Gewinne und Verluste für bestimmte Anlagen basierend auf dem beizulegenden Zeitwert des Wertpapiers zum Bilanzstichtag ausgewiesen. Wenn die Aktie beispielsweise für 20 US-Dollar pro Aktie gekauft wurde und der faire Marktwert jetzt 35 US-Dollar pro Aktie beträgt, beträgt der nicht realisierte Gewinn 15 US-Dollar pro Aktie.
Unternehmen können Anlagen als zur Veräußerung verfügbar , bis zur Endfälligkeit gehalten oder zum Handel mit Wertpapieren kennzeichnen. Unrealisierte Gewinne und Verluste werden für einige dieser Wertpapiere im OCI ausgewiesen, sodass der Leser des Abschlusses sich des Potenzials für einen realisierten Gewinn oder Verlust in der späteren Gewinn- und Verlustrechnung bewusst ist.
Arten des kumulierten sonstigen Gesamteinkommens
Unrealisierte Gewinne und Verluste im Zusammenhang mit dem Pensionsplan eines Unternehmens werden üblicherweise im kumulierten sonstigen Ergebnis (OCI) ausgewiesen. Unternehmen haben verschiedene Arten von Verpflichtungen zur Finanzierung eines Pensionsplans. Ein leistungsorientierter Plan z. B. erfordert, dass der Arbeitgeber für zukünftige Jahre bestimmte Zahlungen an Rentner plant. Reicht das in den Plan investierte Vermögen nicht aus, erhöht sich die Vorsorgeverpflichtung des Unternehmens. Die Verbindlichkeit eines Unternehmens für Pensionspläne erhöht sich, wenn das Anlageportfolio Verluste erfasst. Aufwendungen für Altersvorsorgepläne und nicht realisierte Verluste können im OCI ausgewiesen werden. Sobald der Gewinn oder Verlust realisiert wird, wird die Menge von OCI zu umklassifiziert Nettogewinn. Das OCI umfasst auch nicht realisierte Gewinne oder Verluste im Zusammenhang mit Anlagen. Beispielsweise könnte ein großer unrealisierter Verlust aus Anleihenbeständen heute Ärger bedeuten, wenn die Anleihen kurz vor der Fälligkeit stehen.
Neben Gewinnen und Verlusten aus Anlage- und Pensionsplänen umfasst das OCI auch Absicherungsgeschäfte, die ein Unternehmen zur Begrenzung von Verlusten durchführt. Dazu gehören Währungssicherungen, die darauf abzielen, das Risiko von Währungsschwankungen zu reduzieren. Ein multinationales Unternehmen, das mit verschiedenen Währungen umgehen muss, kann von einem Unternehmen verlangen, sich gegen Währungsschwankungen abzusichern, und die nicht realisierten Gewinne und Verluste für diese Bestände werden im OCI verbucht.