Kumuliertes sonstiges Gesamtergebnis
Das kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) enthält nicht realisierte Gewinne und Verluste, die im Eigenkapitalbereich der Bilanz ausgewiesen werden und unter den Gewinnrücklagen saldiert sind. Das sonstige Gesamtergebnis kann aus Gewinnen und Verlusten aus bestimmten Arten von Anlagen, Pensionsplänen und Absicherungsgeschäften bestehen. Es ist vom Nettoergebnis ausgeschlossen, da die Gewinne und Verluste noch nicht realisiert wurden. Anleger, die die Bilanz eines Unternehmens überprüfen, können das OCI-Konto als Barometer für bevorstehende Bedrohungen oder Hindernisse für das Nettoergebnis verwenden.
Die zentralen Thesen
- Das kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) enthält nicht realisierte Gewinne und Verluste, die im Eigenkapitalbereich der Bilanz ausgewiesen werden.
- Ein nicht realisierter Gewinn oder Verlust liegt vor, wenn eine Anlage, ein Pensionsplan oder ein Absicherungsgeschäft im beizulegenden Zeitwert aufgewertet oder abgewertet wurde, aber noch keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat, um den Gewinn oder Verlust zu realisieren.
- Das kumulierte sonstige Gesamtergebnis wird in einigen Fällen in der Bilanz angezeigt, um die Bilanznutzer auf ein Potenzial für einen realisierten Gewinn oder Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung in der Zukunft aufmerksam zu machen.
Sonstiges Gesamtergebnis im Vergleich zum realisierten Einkommen
Eine Investition muss eine Kauf- und eine Verkaufstransaktion haben, um einen Gewinn oder Verlust zu erzielen. Wenn beispielsweise ein Investor IBM-Stammaktien zu 20 USD pro Aktie kauft und die Aktien später zu 50 USD verkauft, hat der Eigentümer einen realisierten Gewinn pro Aktie von 30 USD. Realisierte Gewinne und Verluste werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Ein nicht realisierter Gewinn oder Verlust bedeutet, dass keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat. Das sonstige Gesamtergebnis weist für bestimmte Anlagen nicht realisierte Gewinne und Verluste aus, die auf dem beizulegenden Zeitwert des Wertpapiers zum Bilanzstichtag basieren. Wenn zum Beispiel die Aktie zu 20 USD pro Aktie gekauft wurde und der Marktwert jetzt 35 USD pro Aktie beträgt, beträgt der nicht realisierte Gewinn 15 USD pro Aktie.
Unternehmen können Anlagen als zur Veräußerung verfügbar , bis zur Endfälligkeit gehalten oder als Wertpapierhandel kennzeichnen. Nicht realisierte Gewinne und Verluste werden für einige dieser Wertpapiere in OCI ausgewiesen, sodass der Bilanzleser über das Potenzial eines realisierten Gewinns oder Verlusts in der Gewinn- und Verlustrechnung informiert ist.
Arten von kumulierten sonstigen Gesamterträgen
Nicht realisierte Gewinne und Verluste im Zusammenhang mit dem Pensionsplan eines Unternehmens werden üblicherweise im kumulierten sonstigen Ergebnis (OCI) ausgewiesen. Unternehmen haben verschiedene Arten von Verpflichtungen zur Finanzierung eines Pensionsplans. Ein leistungsorientierter Plan verlangt beispielsweise, dass der Arbeitgeber in den kommenden Jahren bestimmte Zahlungen an Rentner plant. Wenn das in den Plan investierte Vermögen nicht ausreicht, erhöht sich die Pensionsplanhaftung des Unternehmens. Die Haftung eines Unternehmens für Pensionspläne erhöht sich, wenn das Anlageportfolio Verluste erfasst. Aufwendungen für Altersversorgungspläne und nicht realisierte Verluste können in OCI ausgewiesen werden. Sobald der Gewinn oder Verlust realisiert wird, wird die Menge von OCI zu umklassifiziert Nettogewinn. OCI umfasst auch nicht realisierte Gewinne oder Verluste im Zusammenhang mit Investitionen. Zum Beispiel könnte ein großer nicht realisierter Verlust aus Anleihenbeständen heute zu Problemen führen, wenn sich die Anleihen der Fälligkeit nähern.
Neben den Gewinnen und Verlusten aus Investment- und Pensionsplänen umfasst OCI Absicherungsgeschäfte, die ein Unternehmen zur Begrenzung von Verlusten durchführt. Dies schließt Währungsabsicherungen ein, die darauf abzielen, das Risiko von Währungsschwankungen zu verringern. Ein multinationales Unternehmen, das mit unterschiedlichen Währungen umgehen muss, kann von einem Unternehmen verlangen, sich gegen Währungsschwankungen abzusichern, und die nicht realisierten Gewinne und Verluste für diese Bestände werden an OCI gebucht.