Aufgelaufenen Zinsen
Was sind aufgelaufene Zinsen?
In der Buchhaltung bezieht sich der aufgelaufenen Zinsen in Höhe von Interesse, die entstanden ist, als von einem bestimmten Datum, auf ein Darlehen oder andere finanzielle Verpflichtung, sondern wurde noch nicht ausgezahlt. Aufgelaufene Zinsen können entweder in Form von aufgelaufenen Zinserträgen für den Kreditgeber oder in Form von aufgelaufenen Zinsaufwendungen für den Kreditnehmer erfolgen.
Der Begriff aufgelaufene Zinsen kann sich auch auf den Betrag der Anleihezinsen beziehen, der sich seit der letzten Zahlung einer Anleihezinszahlung angesammelt hat.
Die zentralen Thesen
- Aufgelaufene Zinsen sind ein Merkmal der periodengerechten Rechnungslegung und folgen den Richtlinien der Umsatzrealisierung und der Bilanzierungsgrundsätze.
- Aufgelaufene Zinsen werden am Ende einer Abrechnungsperiode als Korrekturbuchung gebucht, die den ersten Tag der Folgeperiode storniert.
- Der zu erfassende Betrag der aufgelaufenen Zinsen entspricht den aufgelaufenen Zinsen, die zum Enddatum einer Rechnungsperiode noch zu zahlen sind.
Aufgelaufene Zinsen verstehen
Aufgelaufene Zinsen werden zum letzten Tag des Abrechnungszeitraums berechnet. Nehmen Sie beispielsweise an, dass die Zinsen am 20. eines jeden Monats zahlbar sind und der Abrechnungszeitraum das Ende jedes Kalendermonats ist. Der Monat April erfordert eine Abgrenzung von 10 Tagen Zinsen, vom 21. bis 30. Es wird als Teil der Anpassungsjournalbuchungen am Monatsende gebucht.
Aufgelaufene Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag oder Aufwand erfasst, je nachdem, ob das Unternehmen Kredite oder Kredite aufnimmt. Darüber hinaus wird der noch zu zahlende oder einzuziehende Teil der Einnahmen oder Ausgaben in der Bilanz als Vermögenswert oder Verbindlichkeit ausgewiesen. Da aufgelaufene Zinsen voraussichtlich innerhalb eines Jahres eingehen oder gezahlt werden, werden sie häufig als kurzfristiger Vermögenswert oder kurzfristige Verbindlichkeit klassifiziert.
Periodenrechnung und aufgelaufene Zinsen
Aufgelaufene Zinsen resultieren aus der periodengerechten Rechnungslegung, die erfordert, dass Buchungstransaktionen erfasst und erfasst werden, wenn sie auftreten, unabhängig davon, ob die Zahlung zu diesem Zeitpunkt eingegangen oder verausgabt wurde. Das oberste Ziel bei der Zinsanrechnung besteht darin, sicherzustellen, dass die Transaktion im richtigen Zeitraum korrekt erfasst wird. Die Periodenrechnung unterscheidet sich von der Kassenbuchhaltung, die ein Ereignis erkennt, wenn Bargeld oder andere Formen der Gegenleistung gehandelt werden.
Das Erlösrealisierungsprinzip und das Matching-Prinzip sind beides wichtige Aspekte der periodengerechten Rechnungslegung und beide sind im Konzept der aufgelaufenen Zinsen relevant. Das Prinzip der Erlösrealisierung besagt, dass Erlöse in der Periode zu erfassen sind, in der sie erwirtschaftet wurden, und nicht bei Zahlungseingang. Das Matching-Prinzip besagt, dass Ausgaben in derselben Rechnungsperiode wie die zugehörigen Einnahmen zu erfassen sind.
Um zu veranschaulichen, wie sich diese Prinzipien auf die aufgelaufenen Zinsen auswirken, stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das einen Kredit aufnimmt, um ein Firmenfahrzeug zu kaufen. Das Unternehmen schuldet die Bankzinsen für das Fahrzeug am 1. des Folgemonats. Das Unternehmen hat das Fahrzeug für den gesamten Vormonat genutzt und ist somit in der Lage, das Fahrzeug zur Geschäftsabwicklung und zur Erzielung von Einnahmen zu nutzen.
Am Ende eines jeden Monats muss das Unternehmen Zinsen erfassen, die am nächsten Tag voraussichtlich ausgezahlt werden. Darüber hinaus verbucht die Bank aufgelaufene Zinserträge für denselben Zeitraum von einem Monat, da sie davon ausgeht, dass der Kreditnehmer diese am nächsten Tag zahlen wird.
Beispiel für aufgelaufene Zinsen
Betrachten Sie das folgende Beispiel. Nehmen wir an, es besteht eine Darlehensforderung in Höhe von 20.000 USD mit einem Zinssatz von 15 %, für die die Zahlung für den Zeitraum bis zum 20. des Monats eingegangen ist. Um in diesem Szenario die zusätzlichen Zinseinnahmen zu erfassen, die vom 21. bis zum 30. Tag des Monats erzielt wurden, würde die Berechnung wie folgt aussehen:
- (15% x (10 / 365)) x 20.000 $ = 82,19 $
Der Betrag der aufgelaufenen Zinsen für den Zahlungsempfänger ist eine Gutschrift auf dem Zinserlöskonto und eine Belastung des Zinsforderungskontos. Die Forderung wird folglich in die Bilanz übernommen und als kurzfristiger Vermögenswert klassifiziert. Der gleiche Betrag wird auch als Umsatz in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Die aufgelaufenen Zinsen für den Zahlungsschuldner werden dem Passivkonto gutgeschrieben und dem Zinsaufwandskonto belastet. Die Verbindlichkeit wird als kurzfristige Verbindlichkeit bilanziert, während der Zinsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird.
Beide Fälle werden als Stornobuchungen gebucht, dh sie werden am ersten Tag des Folgemonats nachträglich storniert. Dadurch wird sichergestellt, dass bei der Bartransaktion im Folgemonat der Nettoeffekt nur der Teil der Einnahmen oder Ausgaben ist, der in der aktuellen Periode erwirtschaftet oder angefallen ist, in der aktuellen Periode verbleibt.
Im obigen Beispiel erhält das Kreditunternehmen am 20. Tag des zweiten Monats 246,58 USD (15% x (30/365) x 20.000 USD). Davon bezogen sich 82,19 USD auf den Vormonat und wurden am Ende des Vormonats als Korrekturbuchung gebucht, um die Einnahmen in dem Monat zu erfassen, in dem sie erzielt wurden. Da die Korrekturbuchung im zweiten Monat rückgängig gemacht wird, wird die Zahlung im zweiten Monat als Nettoeffekt 164,39 US-Dollar (246,58 US-Dollar – 82,19 US-Dollar) erfasst. Das entspricht den 20 Zinstagen im zweiten Monat.
Besondere Erwägung
Aufgelaufene Zinsen sind ein wichtiger Aspekt beim Kauf oder Verkauf einer Anleihe. Anleihen bieten dem Besitzer eine Entschädigung für das geliehene Geld in Form von regelmäßigen Zinszahlungen. Diese Zinszahlungen, auch Coupons genannt, werden in der Regel halbjährlich ausgezahlt.
Wird eine Anleihe zu einem anderen Zeitpunkt als diesen beiden Terminen pro Jahr gekauft oder verkauft, muss der Käufer die seit der vorherigen Zinszahlung aufgelaufenen Zinsen auf den Verkaufsbetrag anrechnen. Der Grund dafür ist, dass der neue Eigentümer zum nächsten Zahlungstermin eine volle 1/2-Jahres-Zinszahlung erhält. Daher sind dem Vorbesitzer die vor dem Verkauf aufgelaufenen Zinsen zu zahlen.