Accrual Accounting vs. Cash Basis Accounting: Was ist der Unterschied?

Periodenrechnung vs. Cash-Basis-Rechnung: Ein Überblick

Der wesentliche Unterschied zwischen periodengerechter und zahlungswirksamer Rechnungslegung liegt im Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen. Die Cash-Methode ist eine unmittelbarere Erfassung von Erträgen und Aufwendungen, während sich die Accrual-Methode auf erwartete Erträge und Aufwendungen konzentriert.

Periodenabgrenzungsmethode

Einnahmen werden verbucht, wenn sie verdient werden. Normalerweise werden Einnahmen erfasst, bevor Geld den Besitzer wechselt. Im Gegensatz zur Cash-Methode erfasst die Accrual-Methode den Umsatz, wenn ein Produkt oder eine Dienstleistung an einen Kunden in der Erwartung geliefert wird, dass in Zukunft Geld gezahlt wird. Ausgaben für Waren und Dienstleistungen werden erfasst, obwohl für diese Ausgaben noch kein Bargeld ausgezahlt wurde.

Cash Basis Accounting

Umsatzerlöse werden nur bei Zahlungseingang in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Aufwendungen werden nur bei Barauszahlung erfasst. Die Bargeldmethode wird hauptsächlich von persönliche Finanzen verwendet.

Hauptunterschiede

Der Hauptvorteil der Bargeldmethode ist ihre Einfachheit – sie berücksichtigt nur gezahltes oder empfangenes Bargeld. Auch die Nachverfolgung des Cashflows eines Unternehmens ist mit der Cash-Methode einfacher.

Ein Nachteil der Barzahlungsmethode besteht jedoch darin, dass sie die Gesundheit eines Unternehmens, das reich an Bargeld ist, aber hohe Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen hat, die den Kassenbestand und die aktuellen Einnahmen des Unternehmens bei weitem übersteigen, überbewertet. Ein Investor könnte zu dem Schluss kommen, dass das Unternehmen Gewinn macht, obwohl das Unternehmen in Wirklichkeit Geld verliert.

Der Vorteil der Accrual-Methode hingegen besteht darin, dass sie Forderungen und Verbindlichkeiten einbezieht und somit ein genaueres Bild der Profitabilität eines Unternehmens, insbesondere langfristig, liefert. Der Grund dafür ist, dass die Abgrenzungsmethode alle Einnahmen erfasst, wenn sie verdient werden, und alle Ausgaben, wenn sie anfallen.

Beispielsweise kann ein Unternehmen im aktuellen Quartal Umsätze erzielen, die nicht nach der Barzahlungsmethode erfasst werden, da der Umsatz erst im Folgequartal erwartet wird. Ein Investor könnte zu dem Schluss kommen, dass das Unternehmen unrentabel ist, wenn es dem Unternehmen in Wirklichkeit gut geht.

Der Nachteil der Abgrenzungsmethode besteht darin, dass sie den Cashflow nicht verfolgt und daher kurzfristig möglicherweise nicht für ein Unternehmen mit einem großen Liquiditätsmangel verantwortlich ist, obwohl es auf lange Sicht profitabel aussieht. Ein weiterer Nachteil der Abgrenzungsmethode besteht darin, dass die Implementierung komplizierter sein kann, da Posten wie nicht verdiente Einnahmen  und vorausbezahlte Ausgaben berücksichtigt werden müssen.

Besondere Überlegungen

Die Abgrenzungsmethode wird am häufigsten von Unternehmen verwendet, insbesondere von börsennotierten Unternehmen. Ein Grund für die Popularität der Abgrenzungsmethode ist, dass sie die Erträge im Zeitverlauf glättet, da sie alle Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt, während sie generiert werden, anstatt zeitweise nach der Cash-Basis-Methode erfasst zu werden. Bei der Barzahlungsmethode würden Einzelhändler beispielsweise im vierten Quartal äußerst profitabel aussehen, da die Verbraucher für die Weihnachtszeit kaufen, würden jedoch im ersten Quartal unrentabel aussehen, da die Verbraucherausgaben nach dem Weihnachtsansturm zurückgehen.

Beide Methoden haben ihre Vor- und Nachteile und zeigen jeweils nur einen Teil der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens. Es ist wichtig, sowohl die Abgrenzungsmethode als auch den Cashflow eines Unternehmens mit der Cash-Methode zu verstehen, wenn Sie eine Investitionsentscheidung treffen.

Abgrenzungsrechnung vs. Cash-Basis-Buchhaltung – Beispiel

Angenommen, Sie besitzen ein Unternehmen, das Maschinen verkauft. Wenn Sie Maschinen im Wert von 5.000 USD verkaufen, wird dieser Betrag nicht in den Büchern verbucht, bis der Kunde Ihnen das Geld übergibt oder Sie den Scheck erhalten. Bei der Rückstellungsmethode werden die 5.000 US-Dollar sofort beim Verkauf als Umsatz verbucht, auch wenn Sie das Geld einige Tage oder Wochen später erhalten.

Das gleiche Prinzip gilt für Spesen. Wenn Sie bei der Barzahlung eine Stromrechnung über 1.700 USD erhalten, wird der Betrag erst nach Begleichung der Rechnung in die Bücher aufgenommen. Bei der Abgrenzungsmethode werden die 1.700 US-Dollar jedoch am Tag des Rechnungseingangs als Aufwand erfasst.