Uneinbringliche Konten
Was sind Konten uneinbringlich?
Uneinbringliche Forderungen sind Forderungen, Kredite oder sonstige Schulden, die praktisch keine Aussicht auf Zahlung haben. Ein Konto kann aus vielen Gründen uneinbringlich werden, darunter Insolvenz des Schuldners, Unfähigkeit, den Schuldner zu finden, Betrug des Schuldners oder Fehlen ordnungsgemäßer Unterlagen zum Nachweis der Schuld.
Die zentralen Thesen
- Uneinbringliche Forderungen sind Forderungen, Darlehen oder sonstige Schulden, die von einem Schuldner nicht beglichen werden.
- Gründe für uneinbringliche Forderungen beziehen sich auf Konkurs oder Zahlungsverweigerung des Schuldners.
- Auf Kredit gekaufte Waren haben in der Regel einen Zeitraum von 30 bis 90 Tagen, um vollständig hergestellt zu werden.
- Wenn Forderungen oder Schulden nicht beglichen werden, werden sie abgeschrieben, wobei die Beträge den Forderungen gutgeschrieben und der Wertberichtigung belastet werden.
Uneinbringliche Konten verstehen
Wenn ein Kunde bei seinem Lieferanten Waren auf Kredit kauft, wird der Betrag vom Lieferanten unter den Forderungen gebucht. Die Zahlungsbedingungen variieren, aber 30 Tage bis 90 Tage sind für die meisten Unternehmen normal.
Wenn ein Kunde nach drei Monaten nicht bezahlt hat, kann der Betrag unter „alte“ Forderungen abgetreten werden, und wenn mehr Zeit vergeht, könnte der Verkäufer es als „zweifelhaftes“ Konto einstufen. Zu diesem Zeitpunkt hält das Unternehmen den Erhalt des gesamten oder eines Teils des ausstehenden Betrags für zweifelhaft und wird daher den Forderungsbetrag und die Gutschrift für zweifelhafte Konten belasten.
Für die Buchhaltung bucht es den Betrag mit Journalbuchungen als Soll- Wertberichtigung und Debitoren-Gutschrift ab. Wenn bestätigt wird, dass das Unternehmen keine Zahlung erhält, wird dies in der Gewinn- und Verlustrechnung mit dem nicht eingezogenen Betrag als Aufwand für uneinbringliche Forderungen ausgewiesen. Dadurch wird der Gewinn ungewollt geschmälert.
Uneinbringliche Konten können einen erheblichen Einblick in die Kreditvergabepraktiken eines Unternehmens und seiner Kunden geben. Stellt ein Unternehmen beispielsweise fest, dass seine Uneinbringlichkeiten entweder konstant bleiben oder steigen, vergibt es Kredite an riskante Kunden und sollte daher seine Überprüfungsmaßnahmen verbessern.
Beispiel für uneinbringliche Konten
Nehmen wir an, Barry and Sons Boot Makers verkaufte Stiefel im Wert von 5 Millionen US-Dollar an viele Kunden. Barry and Sons Boot Makers würde einen Umsatz von 5 Millionen US-Dollar und Forderungen von 5 Millionen US-Dollar verbuchen. Der Einfachheit halber gehen wir davon aus, dass alle Verkäufe auf Kredit getätigt wurden. Von diesen 5 Millionen US-Dollar Umsatz stammte 1 Million US-Dollar aus dem Fancy Foot Store.
Fancy Foot Store meldet Insolvenz an und es ist ungewiss, ob sie die 1 Million US-Dollar zahlen können. Barry and Sons Boot Makers weist 5 Millionen US-Dollar an Forderungen aus, aber jetzt auch 1 Million US-Dollar an Wertberichtigungen für zweifelhafte Forderungen, was 4 Millionen US-Dollar an Nettoforderungen entsprechen würde.
Es wurde schließlich festgestellt, dass Fancy Foot Store Gläubiger hatte, die alle Vermögenswerte als vorrangige Kreditgeber erhielten, daher werden Barry and Sons Boot Makers die 1 Million US-Dollar nicht erhalten. Der gesamte Betrag wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand für uneinbringliche Forderungen abgeschrieben und die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen wird ebenfalls um 1 Million US-Dollar gekürzt.