Konten uneinbringlich
Was sind uneinbringliche Konten?
Uneinbringliche Forderungen sind Forderungen, Kredite oder andere Schulden, die praktisch keine Chance haben, bezahlt zu werden. Ein Konto kann aus vielen Gründen uneinbringlich werden, einschließlich der Insolvenz des Schuldners, der Unfähigkeit, den Schuldner zu finden, des Betrugs seitens des Schuldners oder des Mangels an geeigneten Unterlagen zum Nachweis des Bestehens einer Schuld.
Die zentralen Thesen
- Uneinbringliche Forderungen sind Forderungen, Darlehen oder sonstige Verbindlichkeiten, die von einem Schuldner nicht beglichen werden.
- Gründe für uneinbringliche Forderungen sind Insolvenz oder Zahlungsverweigerung des Schuldners.
- Auf Kredit gekaufte Waren haben in der Regel einen Zeitraum von 30 bis 90 Tagen, in dem sie vollständig hergestellt werden müssen.
- Wenn Forderungen oder Schulden nicht bezahlt werden, werden sie abgeschrieben, wobei die Beträge den Forderungen gutgeschrieben und der Wertberichtigung zweifelhafter Konten belastet werden.
Grundlegendes zu uneinbringlichen Konten
Wenn ein Kunde Waren auf Kredit bei seinem Verkäufer kauft, wird der Betrag vom Verkäufer unter den Forderungen gebucht. Die Zahlungsbedingungen variieren, aber 30 Tage bis 90 Tage sind für die meisten Unternehmen normal.
Wenn ein Kunde nach drei Monaten nicht bezahlt hat, kann der Betrag unter „gealterten“ Forderungen zugeordnet werden. Wenn mehr Zeit vergeht, kann der Verkäufer ihn als „zweifelhaftes“ Konto einstufen. Zu diesem Zeitpunkt ist das Unternehmen der Ansicht, dass der Erhalt des gesamten oder eines Teils des ausstehenden Betrags zweifelhaft ist, und wird daher den Forderungsausfallbetrag und die Kreditzulage für zweifelhafte Konten belasten.
Für die Buchhaltung wird der Betrag mit Journalbuchungen als Lastschrift abgeschrieben , um zweifelhafte Konten auszugleichen und Forderungen gutzuschreiben. Wenn bestätigt wird, dass das Unternehmen keine Zahlung erhält, wird dies in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, wobei der Betrag nicht als Forderungsausfall erfasst wird. Dies wird versehentlich die Gewinne reduzieren.
Uneinbringliche Konten bieten einen umfassenden Einblick in die Kreditvergabepraktiken eines Unternehmens und seiner Kunden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise feststellt, dass seine uneinbringlichen Konten entweder stabil bleiben oder steigen, vergibt es Kredite an riskante Kunden und sollte daher seine Überprüfungsmaßnahmen verbessern.
Beispiel für uneinbringliche Konten
Nehmen wir an, Barry and Sons Boot Makers haben Stiefel im Wert von 5 Millionen US-Dollar an viele Kunden verkauft. Barry and Sons Boot Makers würden einen Umsatz von 5 Millionen US-Dollar und Forderungen von 5 Millionen US-Dollar verzeichnen. Der Einfachheit halber gehen wir davon aus, dass alle Verkäufe auf Kredit getätigt wurden. Von diesen 5 Millionen US-Dollar Umsatz stammte 1 Million US-Dollar aus dem Fancy Foot Store.
Fancy Foot Store meldet Insolvenz an und es ist ungewiss, ob sie die 1 Million Dollar bezahlen können. Barry and Sons Boot Makers weist Forderungen in Höhe von 5 Mio. USD aus, jetzt jedoch auch eine Wertberichtigung in Höhe von 1 Mio. USD für zweifelhafte Forderungen, was einer Nettoforderung von 4 Mio. USD entspricht.
Es wird schließlich festgestellt, dass Fancy Foot Store Gläubiger in der Schlange hatte, die alle Vermögenswerte als vorrangige Kreditgeber erhalten haben. Daher werden Barry and Sons Boot Makers die 1 Million US-Dollar nicht erhalten. Der gesamte Betrag wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als Forderungsausfall abgeschrieben, und die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten wird ebenfalls um 1 Mio. USD reduziert.