Buchhaltungskontrolle
Was sind Buchhaltungskontrollen?
Die Rechnungslegungskontrollen bestehen aus den Methoden und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Gültigkeit und Genauigkeit seiner Abschlüsse sicherzustellen. Die Rechnungslegungskontrollen stellen nicht die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sicher, sondern sollen dazu beitragen, dass ein Unternehmen bestmöglich für alle Stakeholder funktioniert.
Die zentralen Thesen
- Rechnungslegungskontrollen werden eingeführt, um sicherzustellen, dass ein Unternehmen effizient und korrekt arbeitet und genaue Abschlüsse erstellt.
- Die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften ist nicht der Zweck von Rechnungslegungskontrollen, sondern vielmehr, einem Unternehmen zu helfen, für alle Stakeholder die beste Version seiner selbst zu sein.
- Die drei Hauptbereiche der Rechnungslegungskontrollen sind aufdeckende Kontrollen, präventive Kontrollen und korrigierende Kontrollen.
- Der Sarbanes-Oxley Act ist eine Verordnung, die entworfen wurde, um sicherzustellen, dass die Finanzberichterstattung betrügerische Aktivitäten verhindert.
Buchhaltungskontrollen verstehen
Der Zweck der Implementierung von Buchhaltungskontrollen in einem Unternehmen besteht darin, sicherzustellen, dass alle Bereiche einer Organisation Betrug und andere Probleme vermeiden und die Effizienz, Genauigkeit und Compliance verbessern. Jedes Unternehmen verfügt je nach Art des Geschäfts über unterschiedliche Rechnungslegungskontrollen. Es gibt jedoch drei traditionelle Bereiche, die bei Rechnungslegungskontrollen am häufigsten vorkommen: Detektivkontrollen, Präventivkontrollen und Korrekturkontrollen.
Arten von Buchhaltungskontrollen
Detektivkontrollen
Die Kontrollen in dieser Kategorie sollen nach aktuellen Praktiken suchen, die nicht mit den geltenden Richtlinien und Verfahren übereinstimmen. Ziel ist es, Bereiche zu finden, die nicht ordnungsgemäß funktionieren, wenn Mitarbeiter versehentlich oder vorsätzlich falsche oder illegale Handlungen vornehmen oder Fehler in Systemen oder Buchhaltungspraktiken aufdecken. Beispiele für detektivische Kontrollen sind Inventarkontrollen und interne Audits.
Vorbeugende Kontrollen
Präventive Kontrollen sind einfach die Kontrollen, die von einer Organisation eingeführt wurden, um Ungenauigkeiten oder falsche Praktiken zu vermeiden. Dies sind die Richtlinien und Verfahren, die alle Mitarbeiter befolgen müssen.
Ein Beispiel für eine präventive Kontrolle wäre die Begrenzung der Beteiligung des Managements an der Aufstellung des Jahresabschlusses. Manchmal ist es hilfreich, wenn das Management einbezogen wird, da es das Unternehmen im Allgemeinen besser kennt als jeder andere. Das letzte Wort über Zahlen sollte jedoch in den Händen eines Buchhalters liegen, da das Management möglicherweise den Anreiz hat, Zahlen zu verzerren, um die Leistung des Unternehmens zu erhöhen.
Diese Idee wird organisationsweit als Funktionstrennung umgesetzt, bei der Mitarbeiter unterschiedliche Aufgaben haben, die sich nicht überschneiden, beispielsweise in Bereichen des Berichtswesens oder der Revision.
Korrektive Kontrollen
Wie der Name schon sagt, werden Korrekturkontrollen eingerichtet, um alle Probleme zu beheben, die durch Detektivkontrollen gefunden werden. Dazu kann auch die Behebung von Problemen in den Rechnungsbüchern gehören, nachdem der Prüfungsprozess durch einen Wirtschaftsprüfer abgeschlossen wurde.
Die Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf die Buchführungskontrollen
Nach mehreren hochkarätigen Unternehmensbuchhaltungsskandalen bei Enron, Tyco und WorldCom von 2000 bis 2002 wollten die Aufsichtsbehörden eine neue Ära verschärfter Finanz- und Betriebsprotokolle einleiten. Um das Vertrauen der Anleger wiederherzustellen, wurde allgemein akzeptiert, dass eine neue Kultur erforderlich ist. Es gab bereits eine Vielzahl von Störungen in der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung, aber die dringlichsten Probleme betrafen Interessenkonflikte von Wirtschaftsprüfern, schwache Vorstandsetagen, Konflikte zwischen Sicherheitsanalysten, begrenzte Ressourcen bei Aufsichtsbehörden und die Vergütung von Führungskräften, um nur einige zu nennen.
Um diese Probleme anzugehen, verabschiedete der US-Kongress 2002 den Sarbanes-Oxley Act. Das Bundesgesetz legte neue oder erweiterte Anforderungen für alle Vorstände, Geschäftsführungen und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in den USA fest. Der Gesetzentwurf legte die erwarteten Verantwortlichkeiten des Verwaltungsrats einer öffentlichen Körperschaft fest, fügte strafrechtliche Sanktionen für bestimmtes Fehlverhalten hinzu und forderte die Securities and Exchange Commission (SEC) auf, Vorschriften zu erlassen, die festlegten, wie öffentliche Unternehmen das Gesetz einhalten müssen.
Buchhaltungskontrollsysteme funktionieren nicht unter einer einheitlichen Größe für alle Szenarien. Untersuchungen zum Zusammenhang zwischen Geschäftsstrategien und rechnungslegungsbasierten Kontrollsystemen haben ergeben, dass Organisationsdesign und Unternehmenskultur eine wesentliche Rolle für den Unternehmenserfolg spielen. Der Konsens stimmt darin überein, dass zur Maximierung der Unternehmensleistung Rechnungskontrollsysteme speziell auf die individuellen Geschäftsstrategien verschiedener Unternehmen zugeschnitten sein sollten.