Meinung des Buchhalters
Was ist die Meinung eines Buchhalters?
Die Stellungnahme eines Buchhalters ist eine Erklärung eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers, in der er seine Meinung zur Qualität der in einer Reihe von Finanzberichten enthaltenen Informationen zum Ausdruck bringt.
Bei Prüfungen in den Vereinigten Staaten kann das Gutachten uneingeschränkt, eingeschränkt oder ablehnend sein.1 Die Urteile variieren und basieren darauf, inwieweit der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht, einer gemeinsamen Reihe von Standards und Verfahren, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben wurden, die alle börsennotierten Unternehmen in den USA sind verpflichtet zu folgen.
Die zentralen Thesen
- Das Gutachten eines Buchhalters ist eine Stellungnahme eines unabhängigen Buchhalters, die seine Meinung zur Qualität der Informationen in einer Reihe von Finanzberichten zum Ausdruck bringt.
- Bei Prüfungen in den USA kann das Prüfungsurteil uneingeschränkt und in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), eingeschränkt oder negativ sein.
- Das Gutachten eines Buchhalters liegt einer jährlichen Einreichung bei (Formular 10-K) und ist in drei Abschnitte unterteilt – oder vier, wenn das Gutachten nicht uneingeschränkt ist.
- Wenn ein Buchhalter aufgrund fehlender Finanzunterlagen oder unzureichender Kooperation der Geschäftsführung eine Prüfung nicht abschließen kann, gibt er einen Prüfungsausschluss ab.
Die Meinung eines Buchhalters verstehen
Jahresabschlüsse, schriftliche Aufzeichnungen, die die Geschäftstätigkeit und die finanzielle Leistung eines Unternehmens wiedergeben, werden von Investoren und Analysten studiert. Ihre Inhalte helfen, die Kursrichtung von Aktien zu bestimmen, daher ist es wichtig, dass sie richtig aufbereitet sind, der Wahrheit entsprechen und leicht mit anderen verglichen werden können.
Das Gutachten eines Buchhalters soll gewisse Zusicherungen geben. Diese prägnanten Erklärungen, die von einer für die Zusammenstellung und Prüfung von Finanzkonten qualifizierten Person ausgestellt werden, werden in einem Bericht eines Abschlussprüfers präsentiert, der einer jährlichen Einreichung beigefügt ist ( Formular 10-K ), und hat die Aufgabe, die Richtigkeit der Buchführung eines Unternehmens zu bewerten.
Die Meinungen von Buchhaltern werden normalerweise in mindestens drei Abschnitte unterteilt:
- Eine einleitende Erklärung, in der die Verantwortung des Managements und der Prüfungsgesellschaft dargelegt wird.
- Identifizierung des Jahresabschlusses, zu dem das Prüfungsurteil des Wirtschaftsprüfers abgegeben wird.
- Die Meinung.
Gegebenenfalls kann ein weiterer Abschnitt vorgelegt werden, um weitere Erläuterungen zu einer nicht uneingeschränkten Stellungnahme zu geben.
Wichtig
Das Fehlen einer Stellungnahme eines Buchhalters in den Jahresabschlüssen börsennotierter Unternehmen kann Alarmglocken läuten.
Arten von Wirtschaftsprüfermeinungen
Die Art des ausgestellten Berichts hängt davon ab, was der für die Prüfung der Finanzbuchhaltung eines Unternehmens verantwortliche Buchhalter feststellt. Im Allgemeinen gibt es drei verschiedene Meinungen, die protokolliert werden können. Sie sind:
Unqualifizierte Meinung
Ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk, auch als Clean Opinion bekannt, wird vom Wirtschaftsprüfer abgegeben, wenn der Jahresabschluss als frei von wesentlichen falschen Angaben beurteilt wird. Mit anderen Worten, der Buchhalter ist der Ansicht, dass alle Änderungen, Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden sowie deren Anwendung und Auswirkungen korrekt angegeben wurden.
Ein uneingeschränktes Prüfungsurteil wird auch über die internen Kontrollen eines Unternehmens abgegeben, wenn das Management die Verantwortung für seine Einrichtungen und seine Instandhaltung übernommen hat und der Buchhalter Feldforschung durchgeführt hat, um seine Wirksamkeit zu testen.
Qualifizierte Meinung
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil wird abgegeben, wenn die Finanzunterlagen eines Unternehmens nicht vollständig in Übereinstimmung mit GAAP dargestellt wurden. Die ordnungsgemäßen Rechnungslegungsstandards wurden nicht befolgt, obwohl keine falschen Angaben festgestellt wurden und das Unternehmen nichts falsch gemacht hat.
Diese Meinung kann abgegeben werden, wenn die Finanzunterlagen eines Unternehmens in einigen Fällen von den GAAP abweichen, ohne dass sie allgegenwärtig sind. In solchen Fällen werden Buchhalter in Gutachten einen zusätzlichen Absatz angeben, in dem die Gründe erläutert werden, aus denen sie glauben, dass bestimmte Ausschlüsse von einem sauberen Gutachten bestehen. Normalerweise geben sie an, was die Probleme sind, damit sie behoben werden können.
Negative Meinung
Eine negative Meinung ist die ungünstigste Meinung, die ein Unternehmen erhalten kann. Es weist darauf hin, dass Finanzunterlagen gegen viele oder wesentliche GAAP-Regeln verstoßen und wesentliche falsche Angaben enthalten. Ein negatives Gutachten kann ein Hinweis auf Betrug sein, und öffentliche Einrichtungen, die ein negatives Gutachten erhalten, sind gezwungen, ihren Jahresabschluss zu korrigieren und sich einer Folgeprüfung zu unterziehen. Investoren, Kreditgeber und andere Finanzinstitute lehnen Abschlüsse in der Regel mit negativen Meinungen ab.
Besondere Überlegungen
Für den Fall, dass ein Buchhalter aufgrund fehlender Finanzunterlagen oder unzureichender Kooperation der Geschäftsleitung eine Prüfung nicht abschließen kann, gibt der Buchhalter einen Disclaimer ab. Ein Haftungsausschluss gilt nicht als Prüfungsurteil eines Buchhalters und bedeutet lediglich, dass kein Prüfungsurteil über den Jahresabschluss abgegeben werden kann.