Haftung des Buchhalters
Was ist die Haftung des Buchhalters?
Die Haftung eines Buchhalters bezeichnet die gesetzliche Haftung, die bei der Ausübung einer beruflichen Tätigkeit übernommen wird. Ein Buchhalter haftet für die Buchführungsfehler eines Kunden. Dieses Risiko, für Betrug oder falsche Angaben verantwortlich zu sein, zwingt die Buchhalter dazu, sachkundig zu sein und alle geltenden Rechnungslegungsstandards anzuwenden.
Ein Buchhalter, der bei der Prüfung eines Unternehmens vernachlässigbar ist, kann entweder von dem Unternehmen, von Investoren oder Gläubigern, die sich auf die Arbeit des Buchhalters verlassen, mit Gerichtsverfahren konfrontiert werden. Der Buchhalter könnte auch für die finanziellen Verluste verantwortlich sein, die durch eine falsche Darstellung der Bücher eines Unternehmens entstehen. Dieses mögliche Negativszenario führt häufig dazu, dass Wirtschaftsprüfer eine Berufshaftpflichtversicherung abschließen.
Die zentralen Thesen
- Die Haftung des Buchhalters bezieht sich auf die gesetzliche Haftung, die eine Person bei der Durchführung professioneller Buchführungstätigkeiten übernimmt.
- Buchhalter haften für alle falschen Angaben, die bei der Prüfung und Erstellung von Finanzdokumenten für einen Kunden aufgetreten sind.
- Da Buchhalter für etwaige Ungenauigkeiten verantwortlich gemacht werden und infolgedessen mit Gerichtsverfahren oder finanziellen Verlusten konfrontiert werden können, schließen sie häufig eine Berufshaftpflichtversicherung ab.
- Die Art der Berufshaftpflichtversicherung wird oft als Fehler- und Unterlassungsversicherung bezeichnet.
- Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) haftet ein Buchhalter in der Regel nicht für falsche Angaben, wenn er in gutem Glauben gehandelt hat.
Die Haftung des Buchhalters verstehen
Der Sorgfaltsmaßstab für die Durchführung von Wirtschaftsprüfungen durch Wirtschaftsprüfer unterscheidet sich nicht von dem von Ärzten, Rechtsanwälten, Architekten, Ingenieuren und anderen, die qualifizierte Dienstleistungen gegen Vergütung erbringen, und dieser Maßstab erfordert angemessene Sorgfalt und Kompetenz darin.
Die Haftung des Buchhalters erhöht die Ausübung der Pflichten eines Buchhalters zusätzlich. Die tatsächliche Beteiligung eines Buchhalters an Betrug kann schwer nachzuweisen sein, da das Management den Betrug begehen könnte, den der Buchhalter möglicherweise nicht bemerkt. Dies macht den Buchhalter rechtlich haftbar, wenn er Betrug oder falsche Angaben fahrlässig begangen hat, auch wenn er nicht direkt an der Begehung beteiligt war.
Die Auswirkungen ungenauer Aussagen
Wenn eine Bank beschließt, einem Unternehmen Geld zu leihen, basierend auf der positiven Prüfung des von einem Buchhalter geprüften Jahresabschlusses eines Unternehmens, und das Unternehmen später seine Schulden nicht zurückzahlen kann, was zu einem Verlust für die Bank führt, könnte der Buchhalter gehalten werden verantwortlich. Ebenso kann der Buchhalter für die Verluste verantwortlich gemacht werden, wenn Anleger die Aktien eines Unternehmens auf der Grundlage des Jahresabschlusses kaufen und das Unternehmen schlecht abschneidet und die Aktie fällt. Natürlich müsste der Geschädigte in diesen Szenarien nachweisen, dass seine Entscheidung auf der Durchsicht des Jahresabschlusses des Unternehmens beruht.
Wirtschaftsprüfer schließen in der Regel eine Berufshaftpflichtversicherung ab, um sich vor Geldschäden zu schützen, die aus solchen Situationen entstehen. Dies wird oft als Fehler- und Unterlassungsversicherung bezeichnet. Diese zusätzlichen Kosten für den Buchhalter können oft die Kosten der Prüfung erhöhen.
Bei einfacher Fahrlässigkeit schuldet ein Wirtschaftsprüfer nur seinem Auftraggeber gegenüber eine Pflicht. Die Haftung des Wirtschaftsprüfers für allgemeine Fahrlässigkeit bei der Durchführung einer Prüfung der Jahresabschlüsse seines Kunden ist auf den Kunden beschränkt. Dies ist die Person oder Geschäftseinheit, die die Prüfungsleistungen in Auftrag gibt oder beauftragt. Andere Personen können sich von einer reinen Fahrlässigkeitstheorie nicht erholen.
Wirtschaftsprüferhaftung und Wertpapierrecht
Viele Wirtschaftsprüfer glauben, dass sie nicht nach Bundeswertpapiergesetzen haftbar sind, weil ihre Praxis keine Wertpapiere betrifft. Die umfassende Definition von Wertpapieren in der Satzung und der einschlägigen Rechtsprechung hat jedoch viele Wirtschaftsprüfer in unvorhergesehene Haftungsklagen gebracht. Es ist nicht ungewöhnlich, dass Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer eine Berufshaftpflichtversicherung abschließen, die folgende Bereiche abdeckt:
- Abdeckung von Netzwerk- und Informationssicherheitsdelikten
- Korrektur- und Benachrichtigungskosten für Sicherheitsverletzungen
- Deckung durch Anlageberater
- Persönlicher Treuhandschutz
- Berichterstattung über Krisenereignisse
- Unterstützung vor der Schadensmeldung
Haftung des Buchhalters und GAAP
Die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegebenen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), die alle US-amerikanischen Aktiengesellschaften einhalten müssen, spiegeln die „Fähigkeiten und Sorgfalt“ wider, die ein Buchhalter bei der Erfüllung seiner Pflichten einhalten muss. Wenn ein Buchhalter bei der Erstellung von Finanzdokumenten guten Glauben zeigt, haftet er in der Regel nicht für falsche Schlussfolgerungen oder für das Vertrauen auf fehlerhafte Informationen, die ihm zur Verfügung gestellt werden.