Beschleunigte Abschreibung
Was ist eine beschleunigte Abschreibung?
Die beschleunigte Abschreibung ist jede Abschreibungsmethode, die für buchhalterische oder einkommensteuerliche Zwecke verwendet wird und die höhere Abschreibungsaufwendungen in den ersten Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ermöglicht. Beschleunigte Abschreibungsmethoden, wie die doppelt degressive Bilanz (DDB), führen zu höheren Abschreibungsaufwendungen in den ersten Jahren und niedrigeren Abschreibungsaufwendungen, wenn die Anlage altert. Dies unterscheidet sich von der linearen Abschreibungsmethode, bei der die Anschaffungskosten gleichmäßig über die Lebensdauer eines Vermögenswerts verteilt werden.
Die zentralen Thesen
- Die beschleunigte Abschreibung ist jede Abschreibungsmethode, die den Ansatz höherer Abschreibungsaufwendungen in früheren Jahren ermöglicht.
- Zu den wichtigsten beschleunigten Abschreibungsmethoden gehören der doppelt degressive Saldo und die Summe der Jahreszahlen (SYD).
- Die beschleunigte Abschreibung unterscheidet sich von der linearen Abschreibungsmethode, bei der die Abschreibungsaufwendungen gleichmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswertes verteilt werden.
- Unternehmen können die beschleunigte Abschreibung für steuerliche Zwecke verwenden, da diese Methoden zu einer Stundung von Steuerverbindlichkeiten führen, da die Erträge in früheren Perioden niedriger sind.
Beschleunigte Abschreibung verstehen
Beschleunigte Abschreibungsmethoden neigen dazu, den anerkannten Abschreibungssatz eines Vermögenswerts an dessen tatsächliche Nutzung anzupassen, obwohl dies technisch nicht erforderlich ist. Diese Ausrichtung tritt in der Regel auf, weil ein Asset am stärksten genutzt wird, wenn es neu, funktional und am effizientesten ist.
Da dies in der Regel zu Beginn der Nutzungsdauer des Vermögenswerts der Fall ist, liegt der Grund für eine beschleunigte Abschreibungsmethode darin, dass sie der Verwendung des zugrunde liegenden Vermögenswerts angemessen entspricht. Als Asset-Alter wird es nicht so stark genutzt, da es langsam für neuere Assets ausläuft.
Besondere Überlegungen
Die Verwendung einer beschleunigten Abschreibungsmethode hat Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung. Da die Abschreibung beschleunigt wird, sind die Aufwendungen in früheren Perioden höher als in späteren Perioden. Unternehmen können diese Strategie für steuerliche Zwecke nutzen, da eine beschleunigte Abschreibungsmethode zu einer Stundung von Steuerverbindlichkeiten führt, da die Erträge in früheren Perioden niedriger sind.
Alternativ scheuen börsennotierte Unternehmen vorgezogene Abschreibungsmethoden, da der Nettogewinn kurzfristig sinkt.
Arten von beschleunigten Abschreibungsmethoden
Methode mit doppeltem Degressionssaldo
Die doppelt degressive Saldomethode (DDB) ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Nach Bildung des Kehrwerts der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und dessen Verdoppelung wird dieser Satz auf die Abschreibungsbasis – auch Buchwert genannt – für die verbleibende voraussichtliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts angewendet.
Beispielsweise hätte ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren einen Kehrwert von 1/5 oder 20 %. Für die Abschreibung wird der doppelte Satz oder 40 % auf den aktuellen Buchwert des Vermögenswerts angewendet. Obwohl der Satz konstant bleibt, wird der Dollarwert im Laufe der Zeit sinken, da der Satz in jeder Periode mit einer kleineren abschreibungsfähigen Basis multipliziert wird.
Summe der Jahreszahlen (SYD)
Die Methode der Summe der Jahresziffern (SYD) ermöglicht auch eine beschleunigte Abschreibung. Kombinieren Sie zunächst alle Ziffern der erwarteten Lebensdauer des Assets. Ein Vermögenswert mit einer Lebensdauer von fünf Jahren hätte beispielsweise eine Basis der Summe der Ziffern eins bis fünf oder 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Im ersten Abschreibungsjahr würden 5/15 der Abschreibungsbasis abgeschrieben. Im zweiten Jahr würden nur 4/15 der Abschreibungsbasis abgeschrieben. Dies wird fortgesetzt, bis das fünfte Jahr das verbleibende 1/15 der Basis abschreibt.