83(b) Wahl

Was ist 83(b) Wahl?

Die 83(b)-Wahl ist eine Bestimmung im Internal Revenue Code (IRC), die einem Mitarbeiter oder Startup-Gründer die Möglichkeit gibt, Steuern auf den gesamten fairen Marktwert der beschränkten Aktien  zum Zeitpunkt der Gewährungzu zahlen.1

83(b) Wahl verstehen

Die Wahl nach 83(b) gilt für Aktien, die einer Übertragung unterliegen, und weist den Internal Revenue Service (IRS) darauf hin, den Wähler zum Zeitpunkt der Gewährung des Eigentums und nicht zum Zeitpunkt der Übertragung der Aktien zu besteuern.

Die 83(b)-Wahlunterlagen müssen innerhalb von 30 Tagen nach Ausgabe der gesperrten Aktien an den IRS gesendet werden. Zusätzlich zur Benachrichtigung des IRS über die Wahl muss der Empfänger des Eigenkapitals seinem Arbeitgeber auch eine Kopie des ausgefüllten Wahlformulars vorlegen.

Tatsächlich bedeutet eine 83(b)-Wahl, dass Sie Ihre Steuerschuld bei einer niedrigen Bewertung im Voraus zahlen, vorausgesetzt, der Eigenkapitalwert steigt in den folgenden Jahren. Sinkt der Unternehmenswert stattdessen jedoch kontinuierlich und kontinuierlich, würde diese Steuerstrategie letztendlich dazu führen, dass Sie durch Vorauszahlung auf eine höhere Eigenkapitalbewertung zu viel Steuern gezahlt haben.

Wenn ein Gründer oder Mitarbeiter eine Beteiligung an einem Unternehmen erhält, unterliegt die Beteiligung in der Regel der Einkommensteuer nach ihrem Wert. Bemessungsgrundlage für die Steuerschuld ist der beizulegende Zeitwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Gewährung oder Übertragung. Die fällige Steuer muss im tatsächlichen Jahr der Ausgabe oder Übertragung der Aktie entrichtet werden. In vielen Fällen erhält der Einzelne jedoch über mehrere Jahre eine Eigenkapitalausübung. Mitarbeiter können Unternehmensanteile erwerben, da sie im Laufe der Zeit beschäftigt bleiben. In diesem Fall wird die Steuer auf den Eigenkapitalwert zum Zeitpunkt der Unverfallbarkeit fällig. Steigt der Unternehmenswert über den Erdienungszeitraum, erhöht sich auch die in jedem Erdienungsjahr gezahlte Steuer entsprechend.5

Beispielsweise erhält ein Mitgründer eines Unternehmens 1 Million Aktien mit einem Wert von 0,001 US-Dollar zum Zeitpunkt der Aktiengewährung. Zu diesem Zeitpunkt haben die Aktien den  Nennwert  von 0,001 USD x Anzahl der Aktien oder 1.000 USD, die der Mitbegründer zahlt. Die Aktien stellen für den Mitgründer einen Anteil von 10 % an der Firma dar und werden über einen Zeitraum von fünf Jahren übertragen, was bedeutet, dass er für fünf Jahre jedes Jahr 200.000 Aktien erhält. In jedem der fünf unverfallbaren Jahre müssen sie den Marktwert der 200.000 unverfallbaren Aktien versteuern.

Wenn der Gesamtwert des Eigenkapitals des Unternehmens auf 100.000 US-Dollar steigt, erhöht sich der Wert des Mitbegründers von 10 % von 1.000 US-Dollar auf 10.000 US-Dollar. Die Steuerschuld des Mitbegründers für das erste Jahr wird von (10.000 – 1.000 US-Dollar) x 20 % abgezogen, dh effektiv (100.000 – 10.000 US-Dollar) x 10 % x 20 % = 1.800 US-Dollar.

• 100.000 US-Dollar ist der Jahr-1-Wert des Unternehmens
• 10.000 US-Dollar sind der Wert des Unternehmens zu Beginn oder der Buchwert
• 10% sind die Eigentumsanteile des Mitgründers
• 20 % entsprechen der 5-jährigen Sperrfrist für die 1 Million Aktien des Mitbegründers (200.000 Aktien/1 Million Aktien)

Wenn der Aktienwert im zweiten Jahr weiter auf 500.000 US-Dollar steigt, betragen die Steuern des Mitbegründers (500.000 – 10.000 US-Dollar) x 10 % x 20 % = 9.800 US-Dollar. Bis zum dritten Jahr steigt der Wert auf 1 Million US-Dollar und die Steuerschuld wird von (1 Million US-Dollar – 10.000 US-Dollar) x 10 % x 20 % = 19.800 US-Dollar berechnet. Wenn der Gesamtwert des Eigenkapitals in Jahr 4 und Jahr 5 weiter ansteigt, erhöht sich natürlich auch das zusätzliche steuerpflichtige Einkommen des Mitgründers für jedes der Jahre.

Werden zu einem späteren Zeitpunkt alle Aktien gewinnbringend veräußert, unterliegt der Mitgründerauf seinen Veräußerungserlös einer Kapitalertragsteuer.

83(b) Wahlsteuerstrategie

Die 83(b)-Wahl gibt dem Mitgründer die Möglichkeit, das Eigenkapital im Voraus zu versteuern, bevor die Sperrfrist beginnt. Diese Steuerstrategie erfordert nur, dass Steuern auf den Buchwert von 1.000 USD gezahlt werden. Die 83(b)-Wahl teilt dem IRS mit, dass der Wähler sich dafür entschieden hat, die Differenz zwischen dem für die Aktie gezahlten Betrag und dem fairen Marktwert der Aktie als steuerpflichtiges Einkommen zu melden. Der Anteilswert während der 5-jährigen Sperrfrist spielt keine Rolle, da der Mitgründer keine zusätzlichen Steuern zahlt und die übertragenen Anteile behalten kann. Werden die Aktien jedoch mit Gewinn verkauft, wird eine Kapitalertragsteuer erhoben.7

Gemäß unserem obigen Beispiel wird die Steuerveranlagung nur auf 1.000 US-Dollar vorgenommen, wenn der Mitgründer gemäß 83(b) eine Steuer auf den Wert der Aktie bei der Ausgabe entrichtet. Wenn die Aktie nach beispielsweise zehn Jahren für 250.000 US-Dollar verkauft wird, beträgt der steuerpflichtige Kapitalgewinn 249.000 US-Dollar (250.000 US-Dollar – 1.000 US-Dollar = 249.000 US-Dollar).

Die Wahl nach 83 (b) ist am sinnvollsten, wenn der Wähler sicher ist, dass der Wert der Aktien in den kommenden Jahren steigen wird. Auch wenn der gemeldete Einkommensbetrag zum Zeitpunkt der Gewährung gering ist, kann eine 83(b)-Wahl von Vorteil sein.

In einem umgekehrten Szenario, in dem die 83(b)-Wahl ausgelöst wurde und der Aktienwert sinkt oder das Unternehmen Insolvenz anmeldet, zahlt der Steuerzahler zu viel Steuern für Aktien mit einem geringeren oder wertlosen Betrag. Leider erlaubt der IRS keinen Anspruch auf Überzahlung von Steuern im Rahmen der 83(b)-Wahl. Betrachten Sie beispielsweise einen Mitarbeiter, dessen Gesamtsteuerschuld im Voraus nach Einreichung einer 83(b)-Wahl 50.000 USD beträgt. Da die übertragenen Aktien über einen vierjährigen Erdienungszeitraum abnehmen, wären sie ohne die 83(b)-Wahl besser dran gewesen, da sie für jedes der vier Jahre eine jährliche Steuer auf den reduzierten Wert des übertragenen Eigenkapitals zahlen würden, unter der Annahme, dass Rückgang ist erheblich.

Ein weiterer Fall, in dem sich eine 83(b)-Wahl als Nachteil erweisen würde, ist, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor Ablauf der Sperrfrist verlässt. In diesem Fall hätten sie Steuern auf Aktien gezahlt, die nie erhalten würden. Auch wenn die Höhe des ausgewiesenen Einkommens zum Zeitpunkt der Aktiengewährung erheblich ist, macht die Einreichung einer 83(b)-Wahl nicht viel Sinn.

Häufig gestellte Fragen