Qualifizierte und nicht qualifizierte Pensionspläne: Was ist der Unterschied?
Qualifizierte oder nicht qualifizierte Pensionspläne: Ein Überblick
Arbeitgeber erstellen qualifizierte und nicht qualifizierte Pensionspläne mit dem Ziel, den Arbeitnehmern zu helfen. Das1974 verabschiedete Gesetz zur Sicherung des Ruhestandseinkommens (ERISA) sollte das Ruhestandseinkommen der Arbeitnehmer schützen und ein gewisses Maß an Information und Transparenz bieten.
In einfachen Worten, ein qualifizierter Pensionsplan entspricht den ERISA-Richtlinien, während ein nicht qualifizierter Pensionsplan nicht den ERISA Richtlinien entspricht. Einige Beispiele:
- Qualifizierte Pläne umfassen 401 (k) Pläne, 403 (b) Pläne, Gewinnbeteiligungspläne und Keogh (HR-10) Pläne.
- Nicht qualifizierte Pläne umfassen aufgeschobene Vergütungspläne, Executive Bonus-Pläne und Split-Dollar-Lebensversicherungspläne.
Die steuerlichen Auswirkungen für die beiden Planarten sind ebenfalls unterschiedlich. Mit Ausnahme einer vereinfachten Arbeitnehmerrente (SEP) werden individuelle Rentenkonten (IRAs) nicht von einem Arbeitgeber erstellt und sind daher keine qualifizierten Pläne.
Die zentralen Thesen
- Ein qualifizierter Pensionsplan entspricht den Richtlinien von ERISA.
- Qualifizierte Pläne haben Anspruch auf bestimmte Steuervorteile und staatlichen Schutz.
- Nicht qualifizierte Pläne erfüllen nicht alle ERISA-Bestimmungen.
- Nicht qualifizierte Pläne werden im Allgemeinen Führungskräften und anderen Schlüsselpersonen angeboten, deren Bedürfnisse durch einen ERISA-qualifizierten Plan nicht erfüllt werden können.
Was ist ein qualifizierter Pensionsplan?
Qualifizierte Pensionspläne erfüllen die ERISA-Richtlinien und haben als solche Anspruch auf Steuervorteile zusätzlich zu denen, die reguläre Pensionspläne wie IRAs erhalten. In einigen Fällen ziehen Arbeitgeber einen zulässigen Teil des Vorsteuerdollars vom Lohn des Arbeitnehmers ab, um in den qualifizierten Plan zu investieren. Die Beiträge und Einnahmen wachsen dann bis zum Abzug latent.
Ein qualifizierter Plan kann entweder eine beitragsorientierte oder eine leistungsorientierte Struktur haben. In einem beitragsorientierten Plan wählen die Mitarbeiter Investitionen aus, und die Höhe des Ruhestands hängt von den von ihnen getroffenen Entscheidungen ab. Bei einem leistungsorientierten Plan gibt es einen garantierten Auszahlungsbetrag und das Investitionsrisiko trägt der Arbeitgeber.
Plan-Sponsoren müssen eine Reihe von Richtlinien in Bezug auf Teilnahme, Ausübbarkeit, Leistungsabgrenzung, Finanzierung und Planinformationen erfüllen, um ihre Pläne im Rahmen von ERISA zu qualifizieren.
Was ist ein nicht qualifizierter Pensionsplan?
Viele Arbeitgeber bieten primären Mitarbeitern nicht qualifizierte Pensionspläne als Teil eines Leistungs- oder Executive-Pakets an. Nicht qualifizierte Pläne sind solche, die im Rahmen von ERISA keinen Anspruch auf steuerlich latente Leistungen haben. Folglich werden abgezogene Beiträge für nicht qualifizierte Pläne besteuert, wenn das Einkommen erfasst wird. Mit anderen Worten, der Mitarbeiter zahlt Steuern auf die Mittel, bevor sie in den Plan eingezahlt werden.
Qualifiziert vs. nicht qualifiziert: Hauptunterschiede
Der Hauptunterschied zwischen den beiden Plänen besteht in der steuerlichen Behandlung von Abzügen durch Arbeitgeber, es gibt jedoch auch andere Unterschiede. Qualifizierte Pläne haben steuerlich latente Beiträge des Arbeitnehmers, und Arbeitgeber können Beträge abziehen, die sie zum Plan beitragen. Nicht qualifizierte Pläne verwenden Nachsteuer-Dollars, um sie zu finanzieren, und in den meisten Fällen können Arbeitgeber ihre Beiträge nicht als Steuerabzug geltend machen.
Alle Mitarbeiter, die die Anspruchsvoraussetzungen eines qualifizierten Pensionsplans erfüllen, müssen daran teilnehmen dürfen, und die Leistungen müssen für alle Plan-Teilnehmer proportional gleich sein.
Ein Plan muss mehrere Kriterien erfüllen, um als qualifiziert zu gelten, darunter:
- Offenlegung – Dokumente über den Rahmen und die Investitionen des Plans müssen den Teilnehmern auf Anfrage zur Verfügung gestellt werden.
- Deckung – Ein bestimmter Teil der Mitarbeiter, aber nicht alle, müssen gedeckt sein.
- Teilnahme – Mitarbeiter, die die Teilnahmebedingungen erfüllen, müssen zur Teilnahme berechtigt sein.
- Vesting – Nach einer bestimmten Beschäftigungsdauer ist das Recht eines Teilnehmers auf eine Rente eine nicht einbehaltene Leistung.
- Nichtdiskriminierung – Die Leistungen müssen bei der Zuweisung an alle Teilnehmer proportional gleich sein, um eine übermäßige Gewichtung zugunsten höher bezahlter Mitarbeiter zu vermeiden.
Nicht qualifizierte Pläne werden häufig wichtigen Führungskräften und anderen ausgewählten Mitarbeitern angeboten. Sie können so gestaltet werden, dass sie den spezifischen Bedürfnissen dieser Mitarbeiter entsprechen, während qualifizierte Pläne dies nicht können.
Advisor Insight
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA® Aegis Capital Corp., Hilton Head, SC
Ein qualifizierter Pensionsplan ist in Abschnitt 401 (a) der Abgabenordnung enthalten und fällt in die Zuständigkeit der ERISA-Richtlinien. Arbeitnehmer- und / oder Arbeitgeberbeiträge unterscheiden sich von der Bilanz des Arbeitgebers und sind Eigentum des Arbeitnehmers. Ein qualifizierter Plan unterliegt weiteren Einschränkungen, z. B. begrenzte Aufschubbeträge und Arbeitgeberbeitragsbeträge. Beispiele hierfür sind Pläne für 401 (k) und 403 (b).
Ein nicht qualifizierter Plan fällt nicht unter die ERISA-Richtlinien, sodass er nicht die gleichen Steuervorteile erhält. Sie gelten als Vermögenswerte des Arbeitgebers und können von den Gläubigern des Unternehmens beschlagnahmt werden. Wenn der Mitarbeiter kündigt, verliert er wahrscheinlich die Vorteile des nicht qualifizierten Plans. Die Vorteile sind keine Beitragsgrenzen und mehr Flexibilität. Der Executive Bonus Plan ist ein Beispiel.