RIP: Die Stretch IRA
Bei der Prüfung von Optionen für Altersvorsorgeinvestitionen sind Sie möglicherweise auf den Begriff „Stretch IRA“ gestoßen. Dies ist eigentlich keine Kategorie von IRA, wie eine traditionelle, Roth, SEP oder SIMPLE IRA. Stattdessen ähnelt eine Strecken-IRA eher einem Finanzplanungs- oder Vermögensverwaltungskonzept, das als Bestimmung der IRA diente. Da es ein Schlüsselkonzept in der Nachlassplanung war, lohnt es sich zu wissen, was das Konzept war. Und wenn Sie bereits eine haben, sind Sie immer noch von den Bestimmungen abgedeckt.
Der Grund, warum wir „gehandelt“ sagen, ist, dass die Stretch-Bestimmung durch die Verabschiedung desSECURE-Gesetzes (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement), das am 20. Dezember 2019 als Teil des Zweijahresendes in das Gesetz aufgenommenwurde, verboten wurdeRechnungen ausgeben. Wenn Sie eine Nachlassplanung auf der Grundlage dieses Konzepts durchgeführt haben, müssen Sie diese mit Ihrem Anwalt und Steuerberater besprechen.
Wenn Sie der Nicht-Ehepartner eines IRA-Kontos sind oder sein werden, wissen Sie, dass Stretch-IRAs nur dann zulässig sind, wenn der ursprüngliche Kontoinhaber bis zum 31. Dezember 2019 verstorben ist.2 In diesem Artikel werden das Stretch-Konzept und die Faktoren erläutert, die dazu führen festgestellt, ob eine IRA eine Stretch-Bestimmung enthalten könnte. Wenn Sie bereits Begünstigter einer Stretch-IRA sind, bleibt diese relevant.
Die zentralen Thesen
- Die Strecken-IRA ermöglichte es den Begünstigten geerbter IRA, die Verteilungen über ihre Lebenserwartung zu verteilen.
- Die Stretch-Bestimmung ermöglichte es den Begünstigten, die Zahlung von Steuern auf den Kontostand aufzuschieben und das steuerlich latente oder steuerfreie Wachstum zu verlängern.
- Die Stretch-Bestimmung wurde durch die Verabschiedung des SECURE Act, der am 20. Dezember 2019 in das Gesetz aufgenommen wurde, verboten.
Das Stretch-Konzept
Während die grundlegende Absicht eines Alterskontos darin besteht, Altersjahre zu sparen und zu finanzieren, verfügen viele Personen über andere finanzielle Ressourcen und überlassen das steuerlich latente (oder im Fall einer Roth IRA steuerfreie) Vermögen ihren Begünstigten. Ob die Begünstigten weiterhin steuerlich latent oder steuerfrei auf das Altersguthaben wachsen können, hängt jedoch von den Bestimmungen im IRA-Planungsdokument ab.
Nach einigen IRA-Bestimmungen muss der Begünstigte das Vermögen möglicherweise bald nach dem Tod des IRA-Eigentümers verteilen. Einige erlaubten dem Begünstigten, Ausschüttungen über seine Lebenserwartung gemäß dem Internal Revenue Code vorzunehmen.
Andere erlaubten dem Begünstigten, die Vermögenswerte über einen Zeitraum der Lebenserwartung zu verteilen, und erlaubten ihnen auch, einen Begünstigten der zweiten Generation der geerbten IRA zu benennen. Diese Bestimmung, die es einem Begünstigten ermöglicht, einen Begünstigten der zweiten Generation (und sogar einen dritten, vierten usw.) zu benennen, bestimmt, ob die IRA über die Stretch-Bestimmung verfügt. Es ermöglichte es der IRA, von Generation zu Generation gedehnt (weitergegeben) zu werden, wenn die Lebenserwartung dies zulässt. Dieses Konzept ist gesetzlich nicht mehr zulässig.
Wie das Stretch-Konzept funktioniert
Wie bereits erwähnt, ermöglichte das Stretch-Konzept die Weitergabe einer IRA von Generation zu Generation. Dabei musste der Begünstigte jedoch bestimmte Regeln einhalten, um sicherzustellen, dass er nicht die IRS -Strafen für übermäßige Akkumulation schuldete, die dadurch verursacht wurden, dass der Mindestbetrag nicht jedes Jahr abgehoben wurde. Lassen Sie uns dies anhand eines Beispiels weiter untersuchen, das weit vor dem gesetzlichen Enddatum des Stretch-IRA-Konzepts liegt.
Ein Beispiel
Toms designierter Nutznießer ist sein Sohn Dick. Tom stirbt 2008 im Alter von 70 Jahren und Dick im Alter von 40 Jahren. Dicks Lebenserwartung beträgt 42,7 (bestimmt im Jahr nach dem Jahr, in dem Tom starb, als Dick 41 Jahre alt ist). Dies bedeutet, dass Dick Verteilungen über einen Zeitraum von 42,7 Jahren strecken kann. Dick beschließt, Verteilungen über seine Lebenserwartung zu strecken, und er muss seine erste Verteilung bis zum 31. Dezember 2009, dem Jahresende nach dem Jahr, in dem Tom starb, vornehmen.
Um den Mindestbetrag zu bestimmen, der ausgeschüttet werden muss, muss Dick den Saldo am 31. Dezember 2008 durch 42,7 teilen. Wenn Dick weniger als den Mindestbetrag abhebt, unterliegt der Fehlbetrag der Strafe für übermäßige Akkumulation. Um den Mindestbetrag zu bestimmen, den er für jedes folgende Jahr verteilen muss, muss Dick einen von seiner Lebenserwartung des Vorjahres abziehen. Er muss dann diesen neuen Lebenserwartungsfaktor als Teiler der Bilanz zum Jahresende verwenden.
Das IRA-Planungsdokument erlaubte Dick, einen Begünstigten der zweiten Generation zu bestimmen, und er ernannte seinen Sohn Harry. Wenn Dick 2013 sterben würde, wenn seine verbleibende Lebenserwartung 38,7 (42,7 – 4) beträgt, könnte Harry die Verteilung für Dicks verbleibende Lebenserwartung fortsetzen. Es ist wichtig zu beachten, dass nur die Lebenserwartung des Begünstigten der ersten Generation in die Verteilungsgleichung einbezogen wird. Daher ist Harrys Alter nicht relevant.
In diesem Beispiel hätte Tom Harry als seinen eigenen Nutznießer bestimmen können, was zu einer längeren Dehnungsperiode führte. In einem solchen Fall wäre Harry der Nutznießer der ersten Generation, und seine Lebenserwartung anstelle von Dicks würde in die Gleichung einbezogen.
Hauptvorteile des Stretch-Konzepts
Steuerstundung
Der Hauptvorteil der Stretch-Bestimmung besteht darin, dass die Begünstigten die Zahlung von Steuern auf den Kontostand aufschieben und so lange wie möglich steuerlich latentes und / oder steuerfreies Wachstum genießen konnten. Ohne die Stretch-Bestimmung müssen die Begünstigten möglicherweise den gesamten Kontostand in einem Zeitraum verteilen, der viel kürzer als die Lebenserwartung des Begünstigten ist, was möglicherweise dazu führt, dass sie sich in einer höheren Steuerklasse befinden und erhebliche Steuern auf den zurückgezogenen Betrag erheben. Nach dem SECURE Act müssen die Begünstigten das gesamte Konto innerhalb von 10 Jahren ab dem Datum des Todes des ursprünglichen Kontoinhabers abheben.
Flexibilität
Im Allgemeinen war die Stretch-Option keine verbindliche Bestimmung, was bedeutet, dass der Begünstigte möglicherweise beschlossen hat, sie jederzeit einzustellen, indem er den gesamten Restbetrag der vererbten IRA verteilt. Dies ermöglichte (und ermöglicht) dem Begünstigten eine gewisse Flexibilität, wenn die Person mehr als den erforderlichen Mindestbetrag verteilen musste.
Leistungen für Ehepartner
Ein Ehegattenempfänger darf die geerbte IRA als seine eigene behandeln. Wenn sich der Ehegatte dafür entscheidet, ist das Stretch-Konzept kein Problem, da der Begünstigte des Ehegatten den gleichen Status und die gleichen Optionen erhält wie der ursprüngliche IRA-Eigentümer. Sollte sich der Ehepartner jedoch dafür entscheiden, die IRA als geerbte IRA zu behandeln, hätte die Dehnungsregel Anwendung gefunden.
Das Fazit
Beginnend mit den Begünstigten derjenigen, die am 1. Januar 2020 oder später verstorben sind, gilt das Stretch-Konzept nicht mehr. Wenden Sie sich angesichts dieser Änderungen unbedingt an Ihren Steuer- und Finanzfachmann, um Unterstützung bei der Festlegung von Begünstigten zu erhalten, die Ihrem Finanzprofil, Ihren Vermögensverwaltungszielen und den neuen Rechtsvorschriften entsprechen.
Nur für die Bildung sind dies die Fragen, anhand derer Sie feststellen konnten, ob das Stretch-Konzept für eine Ihrer IRAs gilt: Kann der Begünstigte über einen Zeitraum der Lebenserwartung Ausschüttungen vornehmen? Kann der Begünstigte Begünstigte der zweiten und nachfolgenden Generation benennen? Wenn die Antwort auf diese Fragen Ja gewesen wäre, hätten Sie das Stretch-Konzept mit der IRA verwenden können.
Da die IRA-Bestimmung aus den Ruhestandsoptionen gestrichen wurde, ist es kein Problem mehr, einen IRA-Anbieter davon zu überzeugen, die Erlaubnis, eine solche zu haben, in die Dokumente einer IRA aufzunehmen.